Релокация просто

Налоги в Португалии 2025

Полное руководство для резидента и нерезидента, актуальные изменения и оптимизация

Португалия продолжает привлекать внимание своим мягким климатом, высоким качеством жизни и разнообразием программ для резидентов. Привлекательность страны для инвесторов и потенциальных резидентов остается высокой, о чем свидетельствует значительный рост одобрений по программе Golden Visa в 2024 году, который составил 72%. Этот рост отчасти объясняется отменой аналогичной программы в Испании, что перенаправило спрос на Португалию. Правительство Португалии активно обсуждает новые налоговые стимулы для программы Golden Visa, включая потенциальную фиксированную ставку 20% на местные доходы и десятилетнее освобождение от большинства иностранных доходов. Эти меры направлены на укрепление имиджа страны как инвестиционного направления и привлечение глобальных талантов.

Основная идея данной статьи — предоставить читателю всестороннее понимание налоговой системы Португалии. Особое внимание будет уделено последним изменениям в законодательстве, чтобы помочь избежать распространенных ошибок и эффективно оптимизировать свои налоговые обязательства. Цель состоит в том, чтобы демистифицировать сложные аспекты португальского налогообложения, предлагая четкие и практические рекомендации.

Для кого эта статья:

Потенциальные резиденты и инвесторы, которые рассматривают Португалию для переезда или вложения капитала, найдут здесь ключевую информацию для принятия обоснованных решений по налоговому резидентству в Португалии.
Удаленные работники (digital nomads), с учетом популярности визы для цифровых кочевников, смогут разобраться в своем налоговом статусе и потенциальных льготах.
Предприниматели и владельцы бизнеса, стремящиеся понять налоговую среду для открытия или релокации своего дела.
Пенсионеры, рассматривающие переезд, получат информацию об особенностях налогообложения пенсий в контексте меняющихся правил.
Люди, уже живущие в Португалии, смогут углубить понимание налоговых нюансов и ознакомиться с новыми правилами.

Важно: Налоговое законодательство Португалии является динамичным и сложным. Информация, представленная в данной статье, носит общий характер и не является индивидуальной налоговой консультацией. Перед принятием любых решений, особенно связанных с изменениями в законодательстве, настоятельно рекомендуется обратиться за персонализированной консультацией к квалифицированному налоговому специалисту (юристу или бухгалтеру). Постоянные изменения в налоговом законодательстве означают, что общие руководства не могут охватить все уникальные ситуации или тонкости развивающегося законодательства. Более того, потенциальные штрафы за несоблюдение делают точную, персонализированную консультацию критически важной.

Содержание:

Часть 1: Основы налоговой системы Португалии и ее ключевые налоги
Часть 2: Налоговое резидентство и специальные налоговые режимы в Португалии
Часть 3: Основные категории доходов и их налогообложение (с акцентом на самозанятых)
Часть 4: Важные налоговые аспекты и подробные налоговые вычеты в Португалии
Часть 5: Налоговая оптимизация и советы для резидентов и нерезидентов
Часто задаваемые вопросы (FAQ) о налогах в Португалии 2025

Часть 1:

Основы налоговой системы Португалии и ее ключевые налоги

Принципы налогообложения: Резидентство и Нерезидентство:

Определение налогового резидентства Португалии является краеугольным камнем для понимания налоговых обязательств в стране. Существуют два основных критерия:

Правило 183 дней: Если физическое лицо проводит более 183 дней (последовательно или с перерывами) в Португалии в течение любого 12-месячного периода, который начинается или заканчивается в соответствующем налоговом году, оно, как правило, считается налоговым резидентом за этот год.

Постоянное жилье/Центр жизненных интересов: Даже если правило 183 дней не соблюдено, наличие постоянного жилья в Португалии (купленного или арендованного) с намерением использовать его в качестве обычного места жительства также может привести к статусу налогового резидента. Это понятие гораздо шире, чем просто смена адреса в NIF (налоговом номере) на португальский. Оно включает такие факторы, как:

Дети, посещающие школу в Португалии.
Наличие недвижимости или автомобиля в Португалии.
Проживание супруга или других родственников в Португалии.

Важное замечание: Если до получения ВНЖ (вида на жительство) вы меняете адрес в NIF на португальский или указываете его изначально, Португалия уже может считать вас налоговым резидентом, даже если 183 дня не прошли. В этом случае, если вы не получите ВНЖ и уедете из Португалии, налоговая может потребовать с вас налоги на ваш мировой доход. Поэтому к адресу NIF следует относиться очень внимательно, чтобы избежать непредвиденных налоговых обязательств.

В случаях, когда лицо считается налоговым резидентом как в Португалии, так и в другой стране (двойное резидентство), статус определяется с помощью правил "разрешения конфликтов" (tie-breaker rules), изложенных в соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA). Эти правила обычно отдают приоритет стране, где у человека есть постоянное жилье, или где находится его центр жизненных интересов (семейные, социальные и экономические связи).

Территориальный принцип налогообложения в Португалии

Налоговая система Португалии основана на территориальном принципе, что означает, что налоговые резиденты облагаются налогом на свой мировой доход, в то время как нерезиденты облагаются налогом только на доходы, полученные из источников в Португалии. Для нерезидентов применяется фиксированная ставка 25%.

Основные виды налогов: Понимание IRS, IVA, IMI, AIMI, Imposto do Selo

Подоходный налог с физических лиц (IRS - Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares):

IRS Португалия является прогрессивным налогом, что означает, что чем выше доход, тем выше применяется налоговая ставка. Ставки варьируются от 13% до 48% для резидентов в 2025 году. Дополнительная "солидарная ставка" (solidarity tax) применяется к налогооблагаемому доходу, превышающему 80 000 евро (2.5%) и 250000 евро (5%).

Доходы физических лиц делятся на следующие категории для целей IRS:

Категория А: Доходы от трудовой деятельности (Salários) – заработная плата, бонусы, субсидии, компенсации.
Категория В: Доходы от предпринимательской/профессиональной деятельности (Rendimentos de Categoria B) – доходы самозанятых, фрилансеров, от коммерческой, промышленной, сельскохозяйственной, лесной или животноводческой деятельности. Это ключевой аспект для тех, кто планирует открытие ИП в Португалии.
Категория Е: Доходы от капитала (Rendimentos de Capitais) – проценты по банковским вкладам, дивиденды, роялти.
Категория F: Доходы от сдачи в аренду недвижимости (Rendimentos Prediais) – арендная плата.
Категория G: Прирост капитала (Mais-valias) – доходы от продажи недвижимости, акций, возмещение за упущенную выгоду.
Категория Н: Пенсионные доходы (Pensões) – пенсии, алименты, пособия, выплачиваемые страховыми компаниями, пенсионными фондами.

Таблица 1: Прогрессивные ставки подоходного налога (IRS) для резидентов Португалии на 2025 год

Примечание: Дополнительная солидарная ставка 2.5% применяется к доходам от €80,000 до €250,000, и 5% к доходам свыше €250,000.

Пример расчета: Если годовой доход составляет 10000 евро, налог будет рассчитываться по частям: 13% с первых 8059 евро и 16.50% с оставшейся части дохода (10000 евро - 8059 евро). Эффективная ставка в этом случае будет ниже, чем максимальная ставка ступеньки. Даже при доходе в 100000 евро вам не придется платить все 48%.

Ряд доходов, которые не облагаются IRS:

Доход от работы или пенсии, составляющий менее 8500 евро в год (менее 705 евро в месяц или 9870 евро за год).
Субсидии, предоставляемые Segurança Social (социальное обеспечение), в том числе пособие по безработице.
Выплаты по больничному листу.
Доход по Atos isolados (разовые операции) не превышает четырехкратный размер IAS (Индекса социальной поддержки) (1921.72 евро в 2023 году).

Налог на добавленную стоимость (IVA):

Стандартная ставка НДС (IVA) в континентальной Португалии составляет 23%. Как платить налоги в Португалии по НДС? Это касается большинства товаров и услуг.

Таблица 2: Ставки НДС (IVA) в континентальной Португалии (2024-2025):

Порог регистрации для НДС увеличивается поэтапно: с 13500 евро в 2023 году до 14500 евро в 2024 году и до 15000 евро в 2025 году. НДС не взимается с услуг, оказываемых для экспорта (например, если вы работаете на иностранную компанию).

Налоги на недвижимость Португалия: IMI (Imposto Municipal sobre Imóveis):

IMI — это ежегодный муниципальный налог, взимаемый со всей недвижимости (зданий и земель), расположенной в Португалии. Этот налог на недвижимость Португалии рассчитывается на основе налоговой кадастровой стоимости (VPT - Valor Patrimonial Tributário), которая определяется Налоговым органом Португалии (AT). Муниципалитеты устанавливают свои собственные ставки IMI в пределах, установленных правительством:

0.3% - 0.45% для городской недвижимости
0.8% для сельской недвижимости

Формула расчета VPT: VPT=VC×A×Ca×Cl×Cq×Cv, где:

VC (Valor Base dos Prédios Edificados) — базовая стоимость построенных зданий.
A (Área Bruta de Construção) — общая площадь застройки.
Ca (Coeficiente de Afetação) — коэффициент назначения (например, для жилых помещений - 1.0).
Cl (Coeficiente de Localização) — коэффициент местоположения, который может значительно варьироваться (от 0.3 в отдаленных районах до 3.0 в элитных городских и прибрежных районах).
Cq (Coeficiente de Qualidade e Conforto) — коэффициент качества и комфорта (учитывает наличие бассейна, гаража, отсутствие кухни/ванной и т.д.).
Cv (Coeficiente de Vetustez) — коэффициент возраста (уменьшается с возрастом недвижимости). VPT автоматически корректируется каждые три года с учетом девальвации валюты.

Владелец недвижимости по состоянию на 31 декабря предыдущего года несет ответственность за уплату IMI за этот налоговый год. Сроки оплаты зависят от суммы: до 250 евро — один платеж в апреле; от 250 до 500 евро — два платежа (апрель, ноябрь); свыше 500 евро — три платежа (апрель, июль, ноябрь). Возможны постоянные или временные освобождения от IMI в зависимости от дохода домохозяйства и VPT недвижимости, особенно для основного места жительства.

Дополнительный муниципальный налог на имущество (AIMI - Adicional ao Imposto Municipal sobre Imóveis):

AIMI — это ежегодный налог, применяемый в дополнение к стандартному IMI. Он распространяется на жилую недвижимость и участки под застройку и рассчитывается на основе общей налоговой кадастровой стоимости (VPT) всей недвижимости, принадлежащей каждому налогоплательщику. Этот аспект также важен для тех, кто изучает налоги на недвижимость в Португалии.
Пороги и ставки AIMI (2025):

Для физических лиц:

Освобождение до 600000 евро общей VPT.
0.7% для VPT от 600001 до 1 миллиона евро.
1% для VPT от 1000001 до 2 миллионов евро.
1.5% для VPT свыше 2 миллионов евро.

Для супружеских пар (совместное налогообложение): Освобождение до 1.2 миллиона евро общей VPT. Ставки аналогичны индивидуальным, но пороги удваиваются.

Для юридических лиц: Фиксированная ставка 0.4% на всю VPT жилой недвижимости. Нет порога освобождения. Ставка 7.5% применяется, если недвижимость принадлежит компании из "черного списка" юрисдикций.
AIMI уплачивается ежегодно в сентябре.

Таблица 3: Ставки IMI (2024-2025) и AIMI (2025) в Португалии

Гербовый сбор (Imposto do Selo) и Наследство Португалия налоги:

Imposto do Selo — это налог, применяемый к широкому спектру юридических актов, документов, контрактов и операций, включая кредиты, покупку недвижимости, наследство, дарение, ипотеку и долгосрочную аренду.

Гербовый сбор на наследство и дарение: Базовая ставка 10% применяется к безвозмездному приобретению товаров физическими лицами, таким как наследство в Португалии и дарение португальских активов.

Ключевой момент: Освобождение от налога на наследство/дарение для прямых родственников (супруги, дети, родители, внуки). Это очень важное преимущество Португалии, которое отличает ее от многих других европейских стран, где наследство облагается высокими налогами. Португалия фактически не взимает налог на наследство для ближайших членов семьи, что стимулирует состоятельных лиц с семейными планами наследства рассматривать Португалию для передачи богатства без налогового бремени.

Кто платит налог:

При покупке недвижимости: покупатель (0.8% от цены покупки или VPT, что больше).
При наследстве/дарении: получатель (бенефициар), если не попадает под освобождение.
При аренде: владелец недвижимости (10% от суммы аренды).

Ограничения и исключения:

Недвижимость, приобретенная корпорацией, не облагается гербовым сбором.
Молодые люди до 35 лет, покупающие первое основное жилье, могут быть полностью освобождены от IMT (налог на передачу имущества) и Гербового сбора для недвижимости стоимостью до 324058 евро.

Таблица 4: Основные ставки Гербового сбора (Imposto do Selo) в Португалии (2024-2025)

Часть 2:

Налоговое резидентство и специальные налоговые режимы в Португалии

Как стать налоговым резидентом Португалии: Шаги и требования:

Фактическое проживание 183+ дней: Наиболее распространенный способ — провести более 183 дней (последовательно или нет) в Португалии в течение любого 12-месячного периода, который начинается или заканчивается в соответствующем налоговом году.

Наличие жилья, предполагающего намерение сделать его постоянным: Даже если физическое лицо проводит менее 183 дней, наличие постоянного жилья в Португалии (купленного или арендованного) с намерением сделать его своим обычным местом жительства также может привести к статусу налогового резидента Португалии.

Важность NIF и его роль: Получение португальского налогового идентификационного номера (NIF - Número de Identificação Fiscal) является первым и обязательным шагом для любого, кто планирует иметь финансовые связи с Португалией, включая становление налоговым резидентом, открытие банковского счета, покупку недвижимости или ведение бизнеса. Фискальный представитель Португалия необходим для нерезидентов, которые не являются гражданами ЕС/ЕЭЗ/Швейцарии, чтобы получить NIF и осуществлять налоговые операции. NIF необходим для всех налоговых процедур и для связи с налоговыми органами (Finanças).

Специальные налоговые режимы: NHR Португалия 2025 и IFICI

Краткий обзор "старого" NHR (Non-Habitual Resident) – до 2024 г.:

Программа NHR предоставляла значительные налоговые льготы в течение 10 лет. Она включала фиксированную ставку 20% на определенные доходы, полученные в Португалии (от квалифицированных видов деятельности с высокой добавленной стоимостью), и освобождение от налогов на большинство иностранных доходов, таких как дивиденды, проценты, арендная плата и прирост капитала, при условии, что они могли быть обложены налогом в стране-источнике или в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения/моделью ОЭСР. Изначально иностранные пенсии полностью освобождались от налогов, но с 2020 года для них была введена льготная ставка 10%. Срок действия программы составлял 10 лет.

Важно: Эта программа в ее старом виде закрыта для новых заявителей с 1 января 2024 года. Однако, действуют переходные положения для тех, кто уже получил статус или подал заявку до конца 2023 года, а также для тех, кто может доказать, что начал процесс получения вида на жительство до 31 декабря 2023 года (например, имел подписанный трудовой договор, договор аренды или предварительный договор купли-продажи недвижимости до 10 октября 2023 года, или подал заявку на визу/ВНЖ до 31 декабря 2023 года). Такие лица могут подать заявку на NHR Португалия 2025 до 31 марта 2025 года.

Новый налоговый режим для новых резидентов: NHR 2.0 / IFICI+

IFICI Португалия (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação) — это новый льготный налоговый режим, введенный с 1 января 2024 года в качестве преемника NHR. Этот режим также известен как NHR 2.0 Португалия.

Для кого предназначен: Режим предназначен для ограниченного круга профессий и видов деятельности, связанных с научными исследованиями, инновациями, стартапами, высшим образованием, а также для квалифицированных работ в определенных секторах, признанных стратегически важными для экономического развития Португалии. Требуется наличие степени бакалавра или эквивалентной квалификации (ISCED Level 6 – EQF Level 6) и минимум трехлетний опыт работы, либо докторская степень.

Основные преимущества:

20% фиксированный налог на доходы от занятости и самозанятости, полученные в Португалии, которые соответствуют квалифицированным видам деятельности.
Универсальное освобождение от налогов на большинство иностранных доходов и прирост капитала, за исключением пенсионных доходов и доходов из юрисдикций, входящих в "черный список".
Освобождение от налогов на наследство и дарение.

Условия получения:

Не быть налоговым резидентом Португалии в течение последних 5 лет.
Осуществлять деятельность в одной из указанных высококвалифицированных/научных областях.
Подать официальную заявку в Налоговый орган Португалии (AT) до 15 января года, следующего за первым годом резидентства.

Срок действия: 10 лет (непродлеваемый).

Нюансы и "подводные камни":

Значительно более узкий круг бенефициаров, чем у старого NHR.
Не автоматическое освобождение от всех иностранных доходов: иностранные пенсии облагаются по прогрессивным ставкам (до 53%), а доходы из "черных списков" юрисдикций — по ставке 35%.

Другие программы / визы с налоговыми последствиями: Для цифровых кочевников и инвесторов

Digital Nomad Visa (виза для цифровых кочевников): Налоговый статус обладателей визы для цифровых кочевников в Португалии зависит от их налогового резидентства. Если цифровой кочевник проводит в Португалии 183 дня или более в течение 12-месячного периода, он становится налоговым резидентом. В этом случае он может претендовать на новый режим IFICI+, если соответствует его требованиям (например, работает в квалифицированной сфере), что позволит получить фиксированную ставку 20% на определенные местные доходы и освобождение от большинства иностранных доходов. Если же срок пребывания менее 183 дней, налогообложение распространяется только на доходы, полученные из португальских источников. Это важный аспект налогов для цифровых кочевников Португалия.

Golden Visa (Золотая виза): Получение Золотой визы не делает ее обладателя автоматически налоговым резидентом Португалии. Большинство инвесторов по этой программе проводят в стране менее 183 дней в году, что позволяет им оставаться налоговыми нерезидентами и облагаться налогом только на доходы, полученные из португальских источников (например, 28% на доход от аренды португальской недвижимости или дивиденды от португальских фондов). В Португалии отсутствует налог на богатство и налог на наследство на мировые активы (за исключением 10% гербового сбора на португальскую недвижимость, передаваемую дальним родственникам). Обладатели Золотой визы могут подать заявку на режим IFICI+, если они станут налоговыми резидентами и будут соответствовать критериям программы.

Часть 3:

Основные категории доходов и их налогообложение (с акцентом на самозанятых)

Доходы от трудовой деятельности (Salários)

Доходы от трудовой деятельности облагаются налогом по прогрессивной шкале IRS Португалия, ставки которой варьируются от 13% до 48% в 2025 году. Работодатели удерживают налог у источника. Помимо подоходного налога, работники также уплачивают социальные отчисления (Segurança Social) в размере 11% от валовой заработной платы, а работодатели — 23.75%.

Предусмотрены различные вычеты и льготы:

Общее пособие: 4462.15 евро на 2025 год.
Социальные отчисления: Налоговые вычеты Португалия по социальным отчислениям, если они превышают общее пособие.
Пособия на питание: Не облагаются налогом до 10.20 евро в день при оплате ваучерами на питание (с 2025 года).
Бонусы за производительность: Могут быть освобождены от IRS до 6% от годовой базовой зарплаты сотрудника при соблюдении определенных условий.
Налоговая льгота для молодежи (IRS Jovem): Предоставляет освобождение от IRS для лиц моложе 35 лет на срок до 10 лет, с уменьшением освобождаемой суммы со временем (100% в 1-й год, 75% со 2-го по 4-й, 50% с 5-го по 7-й, 25% с 8-го по 10-й).

Сравнение ИП/Самозанятый VS Штатный сотрудник: Налоги в Португалии для индивидуальных предпринимателей

Открытие ИП в Португалии дает самозанятым лицам возможность самостоятельно управлять своими налогами и социальными отчислениями, что дает им большую гибкость.

Regime Simplificado (Упрощенный режим): Как платить налоги в Португалии для ИП

Кому подходит: Подходит для фрилансеров и индивидуальных предпринимателей (ENI), чей годовой валовой доход по Категории B не превышает 200000 евро.

Как рассчитывается налогооблагаемая база: Налогооблагаемая база рассчитывается с использованием предопределенных коэффициентов. Это означает, что только часть валового дохода облагается налогом, что существенно снижает налоговую нагрузку.

75% для услуг (перечисленных в Статье 151 Налогового кодекса IRS). Например, если поставщик услуг зарабатывает 40000 евро, налогооблагаемая база составит 30000 евро (75% от 40000 евро).
35% для продажи товаров.

Вычеты, разрешенные в рамках упрощенного режима:

Фиксированная сумма в размере 4462.15 евро или общая сумма уплаченных социальных отчислений (если она выше, но не более 10% от валового дохода).
Если 15% от валового дохода (предполагаемые расходы) превышают сумму фактически понесенных и подтвержденных расходов (например, аренда офиса, материалы, специализированное обучение), разница добавляется к налогооблагаемой базе.
В первый год деятельности применяется дополнительное 50% снижение налогооблагаемого процента, а во второй год — 25%.

Contabilidade Organizada (Организованный учет): Налоги для ИП с высоким доходом

Когда необходим: Организованный учет является обязательным, если годовой оборот превышает 200000 евро. Также он обязателен для компаний и для лиц, занимающихся коммерческой или промышленной деятельностью.

Преимущества: Позволяет вычитать все подтвержденные бизнес-расходы (например, командировочные расходы, банковские кредиты, услуги сертифицированных бухгалтеров, амортизация компьютерного оборудования).

Недостатки: Требует детального и строгого ведения бухгалтерского учета, что обычно означает необходимость найма сертифицированного бухгалтера.

Переход между режимами: Можно перейти между режимами в любое время, если соблюдены определенные условия. Переход на организованный учет становится автоматическим, если валовой доход превышает 200000евро в течение двух последовательных лет или превышает 250000 евро за один год.

Социальные отчисления (Segurança Social) для самозанятых

Социальные отчисления для самозанятых лиц рассчитываются на основе 80% от средней "релевантной" remuneracji (вознаграждения) за последние 3 месяца, но не менее 1.5 x IAS (Индекса социальной поддержки). В 2025 году IAS составляет 522.50 евро, таким образом, минимальная база для расчета составит 783.75 евро (1.5 * 522.50 евро). "Релевантная" remuneracia составляет 70% от дохода от услуг и 20% от дохода от продажи товаров.

Ставка отчислений: Основная ставка для самозанятых составляет 21.4%. В некоторых случаях (например, для предпринимателей и владельцев индивидуальных предприятий с ограниченной ответственностью) ставка может быть 25.2%.
Возможность выбора базы: Существует возможность выбрать более высокую или низкую базу для расчета в определенных пределах, что позволяет адаптировать отчисления к индивидуальной ситуации.
Освобождение от первых 12 месяцев: Новые самозанятые лица освобождаются от уплаты социальных отчислений в течение первых 12 месяцев своей деятельности.
Ответственность работодателя: Если самозанятое лицо получает более 80% своего дохода от одной компании, эта компания несет ответственность за уплату 5% налога на платежи, произведенные подрядчику.

Доходы от капитала (Rendimentos de Capitais)

Доходы от капитала, такие как проценты и дивиденды, обычно облагаются фиксированной ставкой 28%. Налоговые обязательства резидентов Португалии могут быть оптимизированы путем включения этих доходов в свой общий налогооблагаемый доход, если это более выгодно.

Влияние NHR: В рамках "старого" режима NHR Португалия иностранные дивиденды и проценты часто освобождались от португальского налогообложения, если они облагались налогом в стране-источнике или в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения/моделью ОЭСР.
Влияние IFICI+: В рамках нового режима IFICI Португалия иностранные дивиденды и проценты, как правило, освобождаются от налогообложения, за исключением случаев, когда они поступают из юрисдикций, включенных в "черный список" (тогда применяется ставка 35%).

Доходы от сдачи в аренду недвижимости (Rendimentos Prediais)

Доходы от сдачи в аренду недвижимости облагаются налогом по различным ставкам в зависимости от типа и срока аренды. Для нерезидентов применяется фиксированная ставка 25% на доходы от аренды португальской недвижимости. Налогооблагаемая база для нерезидентов составляет 35% от валового дохода для недвижимости за пределами зон сдерживания и 50% для недвижимости внутри таких зон.

Стандартная ставка: Для нежилой аренды или при отсутствии заявленных вычетов применяется ставка 28%. Резиденты могут включить эти доходы в свой общий налогооблагаемый доход и облагаться налогом по прогрессивным ставкам IRS Португалия.

Сниженные ставки (для долгосрочной жилой аренды): Введены льготные ставки в зависимости от продолжительности договора аренды, что стимулирует долгосрочную аренду:

25% для договоров от 2 до 5 лет.
15% для договоров от 5 до 10 лет.
10% для договоров от 10 до 20 лет.
5% для договоров свыше 20 лет.

Возможные вычеты: Из доходов от аренды могут быть вычтены расходы, связанные с недвижимостью, такие как коммунальные платежи, расходы на ремонт, IMI, гербовый сбор, плата за кондоминиум, управление недвижимостью, рекламные расходы и проценты по ипотечным кредитам.

Прирост капитала (Mais-valias): Особенности налогообложения недвижимости и Криптовалюта Португалия налоги

Прирост капитала облагается налогом при продаже различных активов, включая недвижимость, акции и ценные бумаги.

Продажа недвижимости: Налоги на недвижимость в Португалии

Для резидентов: Налогообложению подлежит только 50% прироста капитала, который затем добавляется к общему налогооблагаемому доходу и облагается по прогрессивным ставкам IRS Португалия.

Льготы при реинвестировании (для резидентов): Полное или частичное освобождение от налога на прирост капитала возможно, если выручка от продажи основного жилья реинвестируется в новое основное жилье в Португалии или в странах ЕС/ЕЭЗ в течение 36 месяцев после продажи (или 24 месяцев до продажи). Проданная недвижимость должна была быть основным местом жительства не менее двух лет.

Для пенсионеров или лиц старше 65 лет: Существует возможность реинвестирования выручки от продажи основного жилья в страхование жизни или аннуитеты, что также может привести к освобождению от налога.

Для нерезидентов: С 1 января 2023 года нерезиденты облагаются налогом по тем же правилам, что и резиденты, то есть налогообложению подлежит 50% прироста капитала по прогрессивным ставкам IRS. Это является значительным изменением в налогообложении недвижимости в Португалии.

Продажа акций/ценных бумаг: Налоговые особенности

Прирост капитала от продажи акций и ценных бумаг облагается фиксированной ставкой 28%. Резиденты могут выбрать включение этих доходов в свой общий налогооблагаемый доход.

Если акции удерживались более одного года, налогообложению подлежит 50% прироста.

Существует ступенчатое освобождение от налога на прирост капитала для акций, удерживаемых более 8 лет (до 30% после 8 лет, что снижает эффективную ставку до 19.6%). Это стимулирует долгосрочные инвестиции.

Влияние NHR и IFICI+ на прирост капитала от иностранных источников:

В рамках "старого" режима NHR Португалия иностранный прирост капитала часто освобождался от налогообложения в Португалии.

В рамках нового режима IFICI Португалия иностранный прирост капитала, как правило, освобождается от налогообложения, за исключением случаев, когда он поступает из юрисдикций, включенных в "черный список"

Криптовалюта Португалия налоги: Актуальные правила

Португалия ввела новое законодательство по налогообложению криптовалюты 1 января 2023 года. Теперь операции с криптоактивами не всегда освобождены от налогов, как это было ранее.

Налог на прирост капитала (28%):

Доход от продажи криптоактивов, удерживаемых менее 365 дней (менее 1 года), облагается налогом в 28% по Категории G (прирост капитала). Это применимо к нерегулярным операциям и непрофессиональным инвесторам.

Отсутствие налога при долгосрочном владении:

Если вы держите любую криптовалюту в Португалии 365 дней или дольше (1 год или более) и затем продаете ее, то налог не уплачивается. Это правило действует, если вы не занимаетесь профессиональной торговлей криптовалютой.

Доход от профессиональной деятельности (прогрессивная шкала IRS):

Когда криптовалюта используется для майнинга, трейдинга или других профессиональных операций (например, если вы являетесь профессиональным трейдером или управляете чужими активами), доход от этих действий облагается как доход от самозанятости (Категория B). В этом случае налог рассчитывается по общим прогрессивным ставкам IRS (до 48%), и владелец криптовалюты обязан подать декларацию о доходах по правилам самозанятости.

Налогообложение других криптоопераций:

Обмен криптоактивов на другие криптоактивы (крипто-крипто операции) не облагается налогом. Налог возникает только при конвертации криптоактивов в фиатную валюту.
Заработок на стейкинге и лендинге может быть обложен налогом по ставке 28% или по прогрессивной шкале IRS, в зависимости от классификации дохода.

P2P-переводы (Peer-to-Peer):

Вопрос налогообложения P2P-переводов, когда вы обмениваете криптовалюту на бирже с другими людьми на фиатные деньги (например, меняете USDT или Биткойны на евро, и другой человек с биржи отправляет вам деньги на карту), пока до конца не урегулирован ни судебной практикой, ни законом.
Небольшие платежи: Если речь идет о небольших платежах, то, скорее всего, Португальская налоговая не будет обращать на них внимание.
Крупные или регулярные платежи: Однако, если платежи будут регулярными и суммы будут большими, потенциально Португальская налоговая может запросить информацию о происхождении этих денежных средств. В таком случае вам придется доказать, откуда у вас появились эти деньги изначально (например, это наследство или деньги от продажи недвижимости), и налоговая будет принимать решение об их налогообложении в зависимости от категории дохода.

Пенсии (Pensões): Налогообложение

Налогообложение для резидентов: Пенсии облагаются налогом по прогрессивным ставкам IRS, аналогичным доходам от трудовой деятельности, которые могут достигать 48%. Предусмотрен специальный вычет для пенсионных доходов в размере 4462.15 евро на 2025 год.

Важно для NHR:

Для тех, кто получил статус "старого" NHR Португалия (до 2024 года), иностранные пенсии облагаются по льготной ставке 10% (введена с 2020 года).
Для новых резидентов, подающих заявку на режим IFICI Португалия (с 2024 года), это правило не применяется. Иностранные пенсии будут облагаться налогом по обычным прогрессивным ставкам (до 53%).

Часть 4:

Важные налоговые аспекты и подробные налоговые вычеты в Португалии

Подача налоговой декларации (IRS): Как подать декларацию IRS Португалия

Сроки подачи: Ежегодная налоговая декларация IRS (Modelo 3) должна быть подана онлайн через "Portal das Finanças" в период с 1 апреля по 30 июня года, следующего за налоговым годом. Например, декларация IRS Португалия за 2024 налоговый год подается с 1 апреля по 30 июня 2025 года.

Необходимые документы: Для подачи декларации потребуется налоговый идентификационный номер (NIF) и пароль для доступа к Portal das Finanças. Также необходимо собрать все документы, подтверждающие доходы (зарплатные ведомости, записи о доходах от аренды, банковские проценты, выписки об иностранных пенсиях).

Онлайн-платформа "Portal das Finanças": Подача декларации осуществляется исключительно онлайн через официальный веб-сайт португальского налогового органа (Autoridade Tributária e Aduaneira, AT). Во многих случаях формы декларации предварительно заполняются налоговым органом, но налогоплательщик обязан тщательно проверить все данные перед отправкой.

Возврат налога: Если налогоплательщику причитается возврат налога, он обычно осуществляется в течение 1-3 месяцев после подачи декларации. Если налог подлежит уплате, крайний срок оплаты — 31 августа.

Налоговые вычеты Португалия (Deduções à coleta) и льготы в IRS

Налоговая система Португалии позволяет налогоплательщикам уменьшать свой налогооблагаемый доход за счет различных вычетов и льгот. Важно активно использовать систему e-Fatura для накопления расходов. Это один из ключевых способов оптимизировать налоговые обязательства.

Сводная таблица основных налоговых вычетов (Deduções à coleta) в IRS Португалия

Важность "e-fatura" для эффективного налогообложения

Система "e-Fatura" является цифровой платформой, введенной португальским налоговым органом (AT) для отслеживания расходов через счета-фактуры, связанные с NIF налогоплательщика. Это ключевой инструмент для получения налоговых вычетов Португалия. Налогоплательщики должны регулярно проверять и подтверждать свои счета-фактуры на портале e-Fatura (обычно до 25 февраля года, следующего за налоговым годом), чтобы они были учтены для вычетов. Помните, что без подтверждения в e-fatura многие вычеты будут недоступны!

Двойное налогообложение и соглашения об избежании двойного налогообложения

Как они работают: Соглашения об избежании двойного налогообложения (CDT или DTA) — это двусторонние договоры между Португалией и другими странами, призванные предотвратить двойное налогообложение одного и того же дохода. Португалия имеет обширную сеть таких соглашений с более чем 80 странами мира, включая Великобританию, США и Бразилию. Они регулируют, как платить налоги в Португалии при наличии доходов из других стран.

Принципы: DTA распределяют права налогообложения между участвующими странами, гарантируя, что доход облагается налогом только один раз, или что предоставляется льгота в случае возникновения двойного налогообложения.

Механизмы: Эти соглашения обычно включают правила определения налогового резидентства, сниженные ставки налога у источника на дивиденды, проценты и роялти, а также системы зачета налогов, уплаченных за границей, против внутренних налоговых обязательств. Например, если португальский резидент получает доход от аренды недвижимости в Великобритании, DTA позволит зачесть налоги, уплаченные в Великобритании, против португальского налога. В некоторых случаях DTA предусматривают полное освобождение для определенных видов дохода, позволяя им облагаться налогом исключительно в стране резидентства. Это позволяет избежать ситуации, когда вам приходится платить налог на один и тот же доход в двух разных странах.

Фискальное представительство Португалия (Representante Fiscal)

Когда необходимо: Назначение фискального представителя в Португалии является обязательным для нерезидентов, которые не являются гражданами ЕС/ЕЭЗ/Швейцарии и имеют финансовые связи в Португалии (например, владеют недвижимостью, имеют банковский счет, ведут бизнес или получают доход). Также требуется при получении NIF из-за границы.

Роль представителя: Фискальный представитель выступает в качестве посредника между нерезидентом и португальским налоговым органом (Finanças). Его основные обязанности включают:

Получение корреспонденции и уведомлений от налоговых органов.
Своевременное информирование клиента о налоговых обязательствах, сроках и возможных нарушениях.
Обеспечение соблюдения налоговых требований и помощь в подаче налоговых деклараций. Фискальный представитель несет юридическую и фискальную ответственность за представляемое лицо. Это гарантирует, что вы всегда будете в курсе своих налоговых обязанностей и избежите штрафов.

Штрафы и пени: Неназначение фискального представителя, когда это обязательно, или назначение представителя без его явного согласия может привести к штрафу в размере от 75 евро до 7500 евро. Нерезиденты обязаны назначить представителя в течение 15 дней после возникновения такой необходимости.

Штрафы и пени: Последствия несвоевременной уплаты налогов

Португалия применяет строгие штрафы за несвоевременную подачу или неуплату налогов:

За несвоевременную подачу налоговой декларации (IRS): Штрафы могут варьироваться от 50 евро до 45000 евро для подоходного налога с физических лиц и до 165000 евро для корпоративного налога, в зависимости от серьезности нарушения и задержки. Важно не затягивать с подачей декларации, так как штрафы могут быть весьма существенными.
Проценты за просрочку платежа: Начисляются проценты за просрочку платежа: 4% годовых за несвоевременное начисление и 5.997% за несвоевременную уплату.
Другие последствия: Несоблюдение сроков может привести к потере прав по режиму NHR (для тех, кто им пользуется) и блокировке возвратов налогов.

Рекомендации по ведению учета: Как эффективно управлять налогами в Португалии

Крайне важно вести тщательный учет всех финансовых операций, включая источники доходов, расходы и вычеты, на протяжении всего года. Рекомендуется сохранять все документы, подтверждающие доходы и расходы, а также банковские выписки. Активное использование системы e-Fatura помогает отслеживать и подтверждать расходы для налоговых вычетов. Ведение точного учета значительно упрощает процесс подачи налоговой декларации и помогает избежать потенциальных проблем с налоговыми органами. Это сэкономит ваше время и нервы при ежегодной подаче декларации.

Часть 5:

Налоговая оптимизация и советы для резидентов и нерезидентов

Стратегии для NHR (для тех, кто еще под старым режимом) и для IFICI+ (для новых резидентов)

Максимальное использование льгот: Для тех, кто уже находится под старым режимом NHR Португалия, крайне важно максимально использовать его преимущества, такие как фиксированная ставка 20% на квалифицированные доходы и освобождение от большинства иностранных доходов. Для новых резидентов, подпадающих под режим IFICI Португалия, необходимо убедиться, что их деятельность соответствует строгим критериям квалифицированных профессий, чтобы воспользоваться фиксированной ставкой 20% на местные доходы и освобождением от большинства иностранных доходов (за исключением пенсий и доходов из "черных списков" юрисдикций).

Планирование доходов: Распределение доходов и активов может помочь минимизировать налоговую нагрузку. Например, для резидентов, имеющих доходы от капитала, может быть выгоднее включить их в общий налогооблагаемый доход, если их предельная ставка IRS ниже фиксированной ставки 28%.

Осознанное использование вычетов и льгот: Активное использование системы e-Fatura для накопления и подтверждения расходов по категориям здравоохранения, образования, жилья и общих семейных расходов может значительно снизить налогооблагаемую базу. Это ключевой способ оптимизировать налоги в Португалии.

Консультация со специалистом: Помощь в налоговой системе Португалии

Почему это не трата, а инвестиция: Учитывая сложность и динамичность португальского налогового законодательства, консультация с налоговым специалистом является не тратой, а инвестицией. Это помогает обеспечить точную подачу деклараций IRS, разработать стратегическое налоговое планирование, подготовиться к возможным аудитам и адаптироваться к постоянным изменениям в законодательстве.

Выбор налогового консультанта/бухгалтера: При выборе специалиста следует обращать внимание на его квалификацию, обширный опыт (особенно с экспатами и международным налогообложением), хорошие рекомендации и четкое понимание как местного, так и международного налогового законодательства.

Вопросы, которые стоит задать: При первой консультации рекомендуется задать вопросы о налоговом резидентстве Португалии, особенностях налогообложения различных категорий доходов (включая доходы за границей), налогах на недвижимость, НДС, а также о возможностях налоговой оптимизации и выборе оптимальной формы открытия ИП в Португалии.

Актуальность информации: Динамика налоговой системы Португалии

Португальское налоговое законодательство постоянно меняется, как это было видно на примере отмены NHR и введения IFICI+. Это подчеркивает важность отслеживания новостей и периодической консультации с налоговым специалистом, чтобы быть в курсе последних изменений и своевременно адаптировать свою налоговую стратегию.

Часто задаваемые вопросы (FAQ) о налогах в Португалии 2025

Как стать налоговым резидентом Португалии и что это означает для моих налогов?

Налоговое резидентство Португалии определяется по двум основным критериям: пребывание 183 дня (подряд или с перерывами) в течение 12-месячного периода, или наличие центра жизненных интересов (жилье, семья, бизнес). Статус налогового резидента обязывает вас платить налоги в Португалии со своего мирового дохода. Важно помнить, что изменение адреса в NIF (налоговом номере) до получения ВНЖ может привести к налоговому резидентству, даже если 183 дня не прошли. Это означает, что вам придется подавать декларацию IRS Португалия на все ваши доходы.

Как работает прогрессивная шкала подоходного налога (IRS Португалия)?

В Португалии действует прогрессивная шкала IRS. Чем выше ваш годовой доход, тем выше ставка налога, которая к нему применяется. Однако ставка применяется не ко всему доходу сразу, а к его частям, попадающим в определенные "ступеньки". Это позволяет оптимизировать налоговые обязательства для средних доходов.

Как семейное положение и наличие детей влияют на налоги в Португалии?

Семейное положение и наличие детей влияют на налогообложение через возможность совместной подачи декларации IRS для супругов (что может быть выгодно при большой разнице в доходах) и за счет налоговых вычетов за каждого ребенка, что снижает общую сумму к уплате.

Какие налоговые вычеты Португалия доступны за расходы?

В Португалии вы можете использовать свой NIF при покупках, чтобы получить налоговые вычеты. Эти вычетыавтоматически учитываются через систему e-Fatura и включают расходы на медицину, образование, аренду жилья, коммунальные услуги, а также часть НДС, уплаченного за услуги в определенных секторах (рестораны, парикмахерские, ремонт авто). Это важный инструмент для налоговой оптимизации.

Что такое режим NHR Португалия 2025 и его преемник IFICI Португалия (NHR 2.0)?

NHR Португалия ("старый" режим Non-Habitual Resident) был привлекательной льготой, предлагавшей фиксированную ставку 20% на местные доходы и освобождение от налогов на зарубежный доход, но он закрыт для новых заявителей с 2024 года, хотя действуют переходные положения до 31 марта 2025 года. Его преемник, IFICI Португалия (также известный как NHR 2.0 Португалия), нацелен на ученых и высококвалифицированных специалистов, предлагая фиксированную ставку 20% на местные квалифицированные доходы и универсальное освобождение от налогов на большинство иностранных доходов (кроме пенсий и доходов из "черного списка" юрисдикций).

Криптовалюта Португалия налоги: Как облагается?

Налоги на криптовалюту в Португалии зависят от срока владения и характера деятельности. Если вы держите криптовалюту более одного года и не занимаетесь активной торговлей, налог не платится при выводе. Для профессиональных трейдеров доходы облагаются по прогрессивной шкале НДФЛ. Вопросы P2P-переводов пока не полностью урегулированы.

Какой налог платят инвесторы на классические активы?

Базовый налог на прирост капитала от классических акций и другого имущества составляет фиксированную налоговую ставку в размере 28%. Существуют исключения, например, если налог уже был уплачен в другой стране (для NHR) или если акции удерживались более одного года (50% облагается). Налогообложениерегулируется соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Как облагаются иностранные счета и доходы в рамках налоговой системы Португалии?

Вы обязаны декларировать все свои иностранные счета и источники дохода, будучи налоговым резидентом Португалии. Недекларирование является налоговым правонарушением. Доходы от ИП из других стран (например, РФ, Грузия, Дубай) могут быть обложены налогом в Португалии по местным ставкам, если они не подпадают под соглашения об избежании двойного налогообложения или не имеют реальной экономической цели в стране регистрации.

Налоги для наемного работника и индивидуального предпринимателя (самозанятого) в Португалии

Для сравнения: при годовом доходе в 50000 евро наемный работник после вычетов получит около 30000 евро. Открытие ИП в Португалии и работа на себя (самозанятый) при том же доходе может принести около 33000евро, особенно с учетом освобождения от соц. взносов в первые 12 месяцев и льгот по IRS. Однако ИП требует больше усилий по ведению налоговой декларации и учету.

Основные виды налогов в Португалии

Помимо IRS (подоходный налог с физических лиц), в налоговой системе Португалии существуют: корпоративный налог, НДС (IVA), гербовый сбор (Imposto do Selo, 0,8% при покупке недвижимости), налоги на наследство, налоги на недвижимость, транспортные средства.

Заключение:

Подводя итоги налоговой системы Португалии 2025

Налоговая система Португалии, хотя и может показаться сложной на первый взгляд, при правильном подходе предлагает значительные возможности для налоговой оптимизации, особенно для определенных категорий резидентов и инвесторов. Ключевым аспектом является понимание различий между налоговым резидентством и нерезидентством, а также особенностей налогообложения различных видов доходов (от трудовой деятельности, самозанятости, капитала, аренды и прироста капитала).

Значительные изменения, такие как прекращение действия "старого" режима NHR Португалия и введение более целевого режима IFICI Португалия, подчеркивают стратегический сдвиг Португалии в сторону привлечения высококвалифицированных специалистов и инвестиций, способствующих инновациям, а не просто широкого круга пассивных доходов. Для тех, кто уже находится в программе NHR, сохраняются прежние льготы, но новым резидентам необходимо тщательно оценивать свою пригодность для IFICI+.

Преимущества, такие как освобождение от налога на наследство для прямых родственников, стимулирование долгосрочной аренды и гибкость для самозанятых, делают Португалию привлекательной для многих, включая россиян, украинцев и казахстанцев, рассматривающих переезд. Однако, сложность расчета налогооблагаемой базы для недвижимости (VPT), необходимость использования цифровых платформ, таких как e-Fatura, и строгие штрафы за несоблюдение требований, требуют внимательности и проактивного подхода к тому, как платить налоги в Португалии.

В условиях постоянно меняющегося законодательства и тонкостей международных налоговых соглашений, профессиональная налоговая консультация является не просто рекомендацией, а необходимостью.

О проекте Релокация Просто:

Данная статья создана экспертами проекта Релокация Просто, который специализируется на всесторонней поддержке по вопросам эмиграции, релокации бизнеса, покупки недвижимости и предоставлении других консалтинговых услуг в Португалии. Мы гордимся тем, что с нашим проектом работают лучшие профессионалы на рынке, которые всегда готовы найти индивидуальное решение под каждый уникальный кейс.

Обратитесь к нам за помощью:
Если вы планируете переезд в Португалию, запускаете бизнес или нуждаетесь в квалифицированной помощи по любым аспектам налогообложения и адаптации в стране, команда Релокация Просто готова предложить вам свои знания и опыт. Мы поможем вам успешно пройти все этапы, минимизировать риски и обеспечить соблюдение всех требований законодательства.

Свяжитесь с нами сегодня, чтобы узнать, как мы можем помочь вам в достижении ваших целей в Португалии!

Запишись на онлайн консультацию

по переезду и подготовке документов

Подписывайтесь на нас и следите за выходом обновлений и новых публикаций:

Telegram-канал https://t.me/relocate_easy

Telegram-чат https://t.me/immigrationispossible

YouTube-канал https://www.youtube.com/@Relocate

Instagram https://instagram.com/relocateeasy