релокация просто
Налоги во Франции 2025
Добро пожаловать в подробный гайд по налоговой системе Франции на 2025 год, подготовленный специально для проекта "Релокация Просто". Мы стремимся предоставить актуальную, понятную и полезную информацию как для новичков, так и для опытных читателей, планирующих переезд, открытие бизнеса или запуск стартапа во Франции. Узнайте все о французских налогах, от налогообложения физических лиц и корпоративных платежей до налогов на недвижимость и криптовалюту, а также о возможностях налоговой оптимизации.
Содержание:
Краткий обзор изменений
Принятый 6 февраля 2025 года Закон о финансах Франции на 2025 год (Loi de finances 2025) вносит значительные изменения в налоговый ландшафт страны. Основная цель законодательства — сократить бюджетный дефицит до 5,4% ВВП в 2025 году, стремясь к показателю ниже 3% к 2029 году. Это достигается за счет введения ряда новых налоговых мер, включая временные взносы с прибыли крупных компаний и корректировки подоходного налога для высокодоходных лиц. Закон также предусматривает продолжение финансирования проектов экологического перехода и сохранение некоторых сокращений социальных отчислений.
Ключевые моменты Закона о финансах Франции на 2025 год:
Ключевые моменты Закона о финансах Франции на 2025 год:
- Для физических лиц: Налоговые пороги подоходного налога будут проиндексированы на 1,8%. Вводится новый «Дифференциальный взнос на высокие доходы» (CDHR), призванный обеспечить минимальную эффективную ставку налогообложения в 20% для лиц с высоким доходом. Временные налоговые льготы для дарений, предназначенных для приобретения или реновации жилья, продлены.
- Для юридических лиц: Вводится исключительный дополнительный налог на прибыль крупных компаний с оборотом, превышающим 1 млрд евро. Запланированная отмена CVAE (Взноса на добавленную стоимость компаний) отложена до 2030 года, с промежуточными корректировками и дополнительным взносом на 2025 финансовый год. Вводится новый 8% налог на выкуп акций крупными компаниями. Налоговые кредиты на исследования и разработки (НИОКР) и другие льготы корректируются или продлеваются.
- Недвижимость: Возможно временное повышение пошлин на передачу прав собственности (DMTO) на 0,5 процентных пункта. Изменения в правилах амортизации для сдаваемой в аренду меблированной недвижимости (LMNP) повлияют на расчет прироста капитала.
- Криптовалюта: Директива DAC 8 по обмену информацией о криптоактивах будет применяться с 1 января 2026 года.
- Транспортные налоги: С 1 марта 2025 года ужесточились пороги для экологического налога (malus CO2) и налога на массу (malus masse).
Часть I
Введение в Налоговую Систему Франции в 2025 Году
Закон о финансах на 2025 год (Loi de finances 2025) был официально принят французским парламентом 6 февраля 2025 года. Главная цель нового закона — достижение фискальной консолидации. Это означает сокращение бюджетного дефицита до 5,4% ВВП в 2025 году и дальнейшее снижение до уровня ниже 3% к 2029 году. Для достижения этих целей правительство вводит новые налоговые меры. Они, как ожидается, обеспечат более значительный вклад от крупных и прибыльных компаний, а также от высокодоходных физических лиц. При этом, Закон о финансах также подтверждает приоритетное финансирование ключевых государственных сфер. К ним относятся образование, правосудие, безопасность и национальная оборона. Кроме того, закон продолжает поддерживать инициативы по экологическому переходу.
Общие принципы французского налогообложения
Общие принципы французского налогообложения
Франция традиционно использует прогрессивную систему налогообложения, особенно в отношении подоходного налога. Здесь налоговая ставка увеличивается по мере роста дохода. Важным элементом этой фискальной системы является «семейный коэффициент» (quotient familial). Он корректирует налогооблагаемый доход с учетом состава домохозяйства (семейного положения и количества иждивенцев). Этот механизм направлен на снижение налогового бремени для семей с детьми.
Французские налоговые резиденты, как правило, облагаются налогом на свой общемировой доход и активы. Нерезиденты же облагаются налогом только на доходы, полученные во Франции, и на активы, расположенные во Франции. Договоры об избежании двойного налогообложения играют ключевую роль в предотвращении двойного налогообложения одних и тех же доходов или активов для физических и юридических лиц, что особенно важно для переезда во Францию.
Французские налоговые резиденты, как правило, облагаются налогом на свой общемировой доход и активы. Нерезиденты же облагаются налогом только на доходы, полученные во Франции, и на активы, расположенные во Франции. Договоры об избежании двойного налогообложения играют ключевую роль в предотвращении двойного налогообложения одних и тех же доходов или активов для физических и юридических лиц, что особенно важно для переезда во Францию.
Наблюдаемые тенденции:
Закон о финансах 2025 года четко демонстрирует приоритет сокращения бюджетного дефицита. Однако, вместо повсеместного повышения налогов, правительство прибегает к более избирательному подходу. В частности, вводятся «исключительные» и «дифференциальные» взносы, направленные на крупные компании и высокодоходных физических лиц.
Это не просто фискальная мера, а стратегическое решение. Оно призвано показать, что «самые богатые предприятия должны внести больший вклад». Отсрочка полной отмены CVAE также подтверждает, что правительству крайне необходимы доходы, даже если это откладывает ранее обещанное снижение налогов для бизнеса. Такой целевой подход, вероятно, приведет к усилению контроля и увеличению административного бремени для крупных корпораций и состоятельных частных лиц. Это может побудить их к более агрессивному использованию сложных стратегий налогового планирования и налоговой оптимизации во Франции. Кроме того, это отражает более широкую глобальную тенденцию, при которой правительства стремятся увеличить доходы от высокоприбыльных компаний и богатых граждан в условиях растущего государственного долга и социальных расходов.
Это не просто фискальная мера, а стратегическое решение. Оно призвано показать, что «самые богатые предприятия должны внести больший вклад». Отсрочка полной отмены CVAE также подтверждает, что правительству крайне необходимы доходы, даже если это откладывает ранее обещанное снижение налогов для бизнеса. Такой целевой подход, вероятно, приведет к усилению контроля и увеличению административного бремени для крупных корпораций и состоятельных частных лиц. Это может побудить их к более агрессивному использованию сложных стратегий налогового планирования и налоговой оптимизации во Франции. Кроме того, это отражает более широкую глобальную тенденцию, при которой правительства стремятся увеличить доходы от высокоприбыльных компаний и богатых граждан в условиях растущего государственного долга и социальных расходов.
История с CVAE является показательным примером динамики французской фискальной политики. Изначально полная отмена CVAE планировалась на 2024 год, затем была перенесена на 2027 год, а теперь – на 2030 год. Эти неоднократные отсрочки, а также «временная неактуальность» Закона о финансах из-за политического кризиса, указывают на определенную законодательную нестабильность или, по крайней мере, на реактивный подход к фискальной политике.
Хотя правительство ставит цель сократить дефицит к 2029 году, меняющиеся сроки отмены CVAE говорят о том, что долгосрочное налоговое планирование для бизнеса может быть подвержено постоянным корректировкам. Отсутствие долгосрочной определенности в отношении некоторых корпоративных налогов, таких как CVAE, может создавать серьезные трудности для компаний при принятии стратегических финансовых и инвестиционных решений. Это подчеркивает напряженность между потребностью правительства в немедленных доходах и желанием создать стабильную, предсказуемую налоговую среду, которая способствует долгосрочному экономическому росту и инвестициям. Предприятиям, планирующим открытие бизнеса во Франции, возможно, придется закладывать большую гибкость или планировать непредвиденные расходы на будущие налоговые изменения.
Хотя правительство ставит цель сократить дефицит к 2029 году, меняющиеся сроки отмены CVAE говорят о том, что долгосрочное налоговое планирование для бизнеса может быть подвержено постоянным корректировкам. Отсутствие долгосрочной определенности в отношении некоторых корпоративных налогов, таких как CVAE, может создавать серьезные трудности для компаний при принятии стратегических финансовых и инвестиционных решений. Это подчеркивает напряженность между потребностью правительства в немедленных доходах и желанием создать стабильную, предсказуемую налоговую среду, которая способствует долгосрочному экономическому росту и инвестициям. Предприятиям, планирующим открытие бизнеса во Франции, возможно, придется закладывать большую гибкость или планировать непредвиденные расходы на будущие налоговые изменения.
Часть II
Налогообложение физических лиц (Particuliers)
Подоходный налог (Impôt sur le Revenu)
Подоходный налог (Impôt sur le Revenu)
Подоходный налог является основным личным налогом во Франции и рассчитывается на основе всех доходов, полученных налоговым домохозяйством (семьей). Он является ключевым элементом для понимания налогового бремени при переезде во Францию.
Прогрессивные налоговые ставки и пороги на 2025 год
Налоговая шкала подоходного налога на 2025 год, применяемая к доходам, полученным в 2024 году, была проиндексирована на 1,8% в соответствии с инфляцией. Это ежегодная корректировка, призванная предотвратить автоматическое увеличение налогового бремени из-за роста цен. Прогрессивные налоговые ставки варьируются от 0% до 45%.
Таблица 1: Прогрессивные ставки подоходного налога во Франции на 2025 год (на 1 долю семейного коэффициента)
Система семейного коэффициента (Quotient Familial) и ее влияние
Расчет налога включает систему «семейного коэффициента» (quotient familial), которая корректирует налогооблагаемый доход в зависимости от количества «частей» (parts), присвоенных домохозяйству. Этот механизм направлен на снижение налогового бремени для семей с детьми, поскольку позволяет разделить общий доход домохозяйства на большее количество частей, тем самым снижая эффективную ставку налогообложения.
Как рассчитывается количество долей (частей):
Принцип расчета налога с учетом семейного коэффициента:
Таким образом, налоговая шкала (проценты) всегда применяется к доходу, приходящемуся на ОДНУ долю, независимо от общего количества долей в домохозяйстве. Увеличение количества долей приводит к тому, что большая часть дохода попадает в более низкие налоговые диапазоны, что значительно снижает общую сумму налога.
Как рассчитывается количество долей (частей):
- Одинокий человек: 1 доля
- Женатая/замужняя пара (PACS): 2 доли
- Первый ребенок: +0.5 доли
- Второй ребенок: +0.5 доли
- Третий и каждый последующий ребенок: +1 доля за каждого
Принцип расчета налога с учетом семейного коэффициента:
- Общий чистый налогооблагаемый доход домохозяйства делится на количество долей, чтобы получить «доход на одну долю».
- К этому «доходу на одну долю» применяется прогрессивная налоговая шкала (Таблица 1).
- Полученная сумма налога для одной доли умножается на общее количество долей, чтобы определить итоговую сумму подоходного налога для всего домохозяйства.
Таким образом, налоговая шкала (проценты) всегда применяется к доходу, приходящемуся на ОДНУ долю, независимо от общего количества долей в домохозяйстве. Увеличение количества долей приводит к тому, что большая часть дохода попадает в более низкие налоговые диапазоны, что значительно снижает общую сумму налога.
Вычеты, льготы и налоговые кредиты
Французская налоговая система предусматривает ряд вычетов и льгот для физических лиц. Эти налоговые льготы позволяют значительно уменьшить налоговую базу.
Основные типы вычетов и льгот:
Основные типы вычетов и льгот:
- Общие вычеты: Применяется общий вычет в размере 10% от дохода по заработной плате, ограниченный суммой в 14 455 евро.11 Пенсионный доход также подлежит 10% вычету, с максимальным ограничением в 4 399 евро.
- Профессиональные расходы: Физические лица, использующие свой автомобиль для деловых поездок, могут выбрать режим вычета фактических расходов. Обычно шкалы пробега обновляются ежегодно, но на 2025 год остаются такими же, как и в прошлом году. Смотреть можно на сайте правительства
- Алименты: Установлены лимиты для вычета алиментов.
- Пожертвования: Пожертвования ассоциациям, оказывающим помощь нуждающимся, по-прежнему дают право на 75% снижение налога, с исключительным потолком в 1 000 евро. Пожертвования ассоциациям, борющимся с домашним насилием, теперь явно подпадают под эту повышенную ставку. Пожертвования на сохранение/восстановление религиозных зданий в определенных муниципалитетах также получают повышенную ставку вычета.
- Плата за обучение: Плата за обучение детей может давать право на налоговую скидку или вычет.
- Чаевые: Чаевые, полученные от клиентов за обслуживание, остаются освобожденными от социальных отчислений и подоходного налога на 2025 год.
Новый: Дифференциальный взнос на высокие доходы (CDHR)
За закон о финансах 2025 года вводит новый дифференциальный взнос на высокие доходы (CDHR). Его цель — обеспечить минимальную эффективную ставку налогообложения в 20% для самых высоких доходов. Этот взнос применяется к налоговым домохозяйствам, проживающим во Франции, чей референтный налогооблагаемый доход превышает 250 000 евро для одиноких лиц и 500 000 евро для пар. CDHR является дополнением к обычному подоходному налогу и существующему Исключительному взносу на высокие доходы (CEHR). Авансовый платеж в размере 95% от предполагаемой суммы взноса должен быть уплачен в декабре 2025 года.
Примеры расчета подоходного налога с учетом семейного коэффициента
Пример 1: Одинокий человек (1 доля)
- Сценарий: Одинокий человек с годовым чистым налогооблагаемым доходом в 40 000€ в 2024 году (декларируется в 2025 году).
- Количество долей: 1 доля.
- Доход на 1 долю: 40 000€/1=40 000€.
- До 11 497€: 0€ налога.
- От 11 498€ до 29 315€: (29 315€−11 497€) * 11%=17 818€∗0,11=1 959,98€.
- От 29 316€ до 40 000€: (40 000€−29 315€) * 30%=10 685€∗0,30=3 205,50€.
Пример 2: Семейная пара с 2 детьми (3 доли)
Общий подоходный налог для домохозяйства: 1 668,66€∗3 доли=5 005,98€.
- Сценарий: Женатая пара с двумя детьми, общий годовой чистый налогооблагаемый доход 80 000€ в 2024 году (декларируется в 2025 году).
- Количество долей: 2 (пара) + 0.5 (первый ребенок) + 0.5 (второй ребенок) = 3 доли.
- Доход на 1 долю: 80 000€/3≈26 666,67€.
- До 11 497€: 0€ налога.
- От 11 498€ до 26 666,67€: (26 666,67€−11 497€) * 11%=15 169,67€∗0,11=1 668,66€.
Общий подоходный налог для домохозяйства: 1 668,66€∗3 доли=5 005,98€.
Пример 3: Семья из двоих взрослых и двоих детей с доходом 3500 евро в месяц
Общий подоходный налог для домохозяйства: 275,33€∗3 доли=825,99€.
- Сценарий: Семейная пара с двумя детьми, общий ежемесячный чистый налогооблагаемый доход 3 500€.
- Годовой чистый налогооблагаемый доход: 3 500€∗12 месяцев=42 000€.
- Количество долей: 2 (пара) + 0.5 (первый ребенок) + 0.5 (второй ребенок) = 3 доли.
- Доход на 1 долю: 42 000€/3 доли=14 000€.
- До 11 497€: 0€ налога.
- От 11 498€ до 14 000€: (14 000€−11 497€) * 11%=2 503€∗0,11=275,33€.
Общий подоходный налог для домохозяйства: 275,33€∗3 доли=825,99€.
Вывод: Для семьи из двоих взрослых и двоих детей с доходом 3500 евро в месяц, годовой подоходный налог составит примерно 825,99€. Как видно из примеров, при одинаковом общем доходе, благодаря системе семейного коэффициента, семья с детьми платит значительно меньше подоходного налога, поскольку их доход распределяется на большее количество долей, что позволяет большей части дохода попадать в более низкие налоговые диапазоны.
Наблюдаемые тенденции:
Индексация налоговых порогов подоходного налога с учетом инфляции является стандартной практикой. Однако, введение CDHR представляет собой более глубокое изменение. Эта мера целенаправленно увеличивает налоговую нагрузку на наиболее состоятельных граждан, даже если их доходы преимущественно состоят из капитала. Это не просто корректировка, а сознательный политический выбор, который подчеркивает стремление к фискальной справедливости и перераспределению богатства. Такой подход соответствует общим целям по сокращению дефицита, требуя от тех, кто обладает наибольшими возможностями, внести больший вклад. В результате, высокодоходные физические лица, особенно те, у кого есть различные источники дохода (например, прирост капитала, дивиденды), должны будут тщательно моделировать свою общую налоговую нагрузку. CDHR может существенно изменить эффективную ставку налога для некоторых категорий, потенциально делая определенные инвестиционные стратегии менее привлекательными, если они не обеспечивают достаточного вклада в достижение 20% минимального порога. Это подчеркивает необходимость комплексного финансового планирования, учитывающего все источники дохода и их совокупное налоговое воздействие.
CDHR, как указано, будет применяться к доходам за 2025 год. Аналогично, «исключительный взнос» для крупных корпораций также позиционируется как «временный». Это поднимает вопрос о реальной временности таких мер. Правительства часто вводят «временные» налоги в периоды фискального напряжения, которые затем либо становятся полупостоянными, либо заменяются аналогичными новыми мерами. Неоднократная отсрочка отмены CVAE служит прецедентом для такого развития событий. Таким образом, налогоплательщикам не следует предполагать, что эти «временные» меры просто исчезнут. Вместо этого, их следует рассматривать как потенциальные долгосрочные особенности французского налогового ландшафта или как индикаторы будущих направлений политики. Эта неопределенность требует гибкого финансового планирования и, возможно, более консервативного подхода к прогнозированию будущих налоговых обязательств для тех, кого это касается.
Налогообложение дивидендов и инвестиционного дохода
Налогообложение дивидендов и инвестиционного дохода
Дивиденды и инвестиционный доход во Франции, как правило, облагаются единым налогом (PFU – Prélèvement Forfaitaire Unique).
Единый налог (PFU) против прогрессивной шкалы
Дивиденды и инвестиционный доход во Франции, как правило, облагаются единым налогом (PFU), который составляет 30%. Эта ставка включает 12,8% подоходного налога и 17,2% социальных отчислений. Однако налогоплательщики имеют возможность выбрать налогообложение по прогрессивной шкале подоходного налога.
Преимущества при выборе прогрессивной шкалы
Если выбран режим прогрессивной шкалы, физические лица могут воспользоваться 40% скидкой на валовые дивиденды, возможностью вычета части CSG (Contribution Sociale Généralisée) и вычетом фактических расходов, связанных с инвестициями.
Выбор оптимального варианта
Выбор между PFU и прогрессивной шкалой зависит от предельной налоговой ставки физического лица. Прогрессивная шкала обычно более выгодна для тех, кто находится в налоговых диапазонах 0% или 11%, в то время как 30% единый налог, как правило, предпочтительнее для тех, у кого предельная ставка составляет 30% или более. Если выбор не сделан, PFU применяется автоматически. Освобождение от единого налога может быть возможно, если референтный налогооблагаемый доход за два года до этого (то есть за 2023 год для доходов 2025 года) ниже 50 000 евро для одиноких лиц или 75 000 евро для пар.
Применимые социальные отчисления
Инвестиционный доход подлежит социальным отчислениям по ставке 17,2%. Для нерезидентов, охваченных соглашением о здравоохранении ЕС/ЕЭЗ или имеющих сертификат S1, эта ставка может быть снижена до 7,5%.
Наблюдаемые тенденции: Стратегический выбор для инвестиционного дохода
Наличие двух различных вариантов налогообложения дивидендов и инвестиционного дохода (PFU против прогрессивной шкалы с льготами) означает, что универсальный подход является неоптимальным. Оптимальный выбор сильно зависит от общего уровня дохода физического лица и его предельной налоговой ставки. Это не просто вопрос уплаты налогов; это активное финансовое управление. PFU проще, но прогрессивная шкала может быть более налогоэффективной для лиц с низкими доходами благодаря 40% скидке. Физические лица, получающие инвестиционный доход, должны ежегодно активно оценивать свою налоговую ситуацию, чтобы выбрать наиболее выгодный вариант. Это требует понимания их предельной налоговой ставки и, возможно, консультации с налоговым консультантом для моделирования влияния каждого выбора. Это также подчеркивает, что, хотя Франция применяет «единый налог» на инвестиционный доход, она сохраняет определенную степень гибкости и сложности для налогоплательщиков.
Единый налог (PFU) против прогрессивной шкалы
Дивиденды и инвестиционный доход во Франции, как правило, облагаются единым налогом (PFU), который составляет 30%. Эта ставка включает 12,8% подоходного налога и 17,2% социальных отчислений. Однако налогоплательщики имеют возможность выбрать налогообложение по прогрессивной шкале подоходного налога.
Преимущества при выборе прогрессивной шкалы
Если выбран режим прогрессивной шкалы, физические лица могут воспользоваться 40% скидкой на валовые дивиденды, возможностью вычета части CSG (Contribution Sociale Généralisée) и вычетом фактических расходов, связанных с инвестициями.
Выбор оптимального варианта
Выбор между PFU и прогрессивной шкалой зависит от предельной налоговой ставки физического лица. Прогрессивная шкала обычно более выгодна для тех, кто находится в налоговых диапазонах 0% или 11%, в то время как 30% единый налог, как правило, предпочтительнее для тех, у кого предельная ставка составляет 30% или более. Если выбор не сделан, PFU применяется автоматически. Освобождение от единого налога может быть возможно, если референтный налогооблагаемый доход за два года до этого (то есть за 2023 год для доходов 2025 года) ниже 50 000 евро для одиноких лиц или 75 000 евро для пар.
Применимые социальные отчисления
Инвестиционный доход подлежит социальным отчислениям по ставке 17,2%. Для нерезидентов, охваченных соглашением о здравоохранении ЕС/ЕЭЗ или имеющих сертификат S1, эта ставка может быть снижена до 7,5%.
Наблюдаемые тенденции: Стратегический выбор для инвестиционного дохода
Наличие двух различных вариантов налогообложения дивидендов и инвестиционного дохода (PFU против прогрессивной шкалы с льготами) означает, что универсальный подход является неоптимальным. Оптимальный выбор сильно зависит от общего уровня дохода физического лица и его предельной налоговой ставки. Это не просто вопрос уплаты налогов; это активное финансовое управление. PFU проще, но прогрессивная шкала может быть более налогоэффективной для лиц с низкими доходами благодаря 40% скидке. Физические лица, получающие инвестиционный доход, должны ежегодно активно оценивать свою налоговую ситуацию, чтобы выбрать наиболее выгодный вариант. Это требует понимания их предельной налоговой ставки и, возможно, консультации с налоговым консультантом для моделирования влияния каждого выбора. Это также подчеркивает, что, хотя Франция применяет «единый налог» на инвестиционный доход, она сохраняет определенную степень гибкости и сложности для налогоплательщиков.
Налогообложение криптовалют
Налогообложение криптовалют
Налогообложение криптовалюты во Франции — важный аспект для инвесторов и трейдеров. Учитывайте эти особенности при планировании инвестиций.
Налоговые режимы
Криптовалюта во Франции в основном облагается налогом как движимое имущество. Прирост капитала от криптоактивов облагается налогом в зависимости от того, является ли физическое лицо случайным инвестором, профессиональным трейдером или майнером.
Налогооблагаемые события и исключения
Налогооблагаемое событие обычно возникает только при конвертации криптовалюты в фиатную валюту (например, евро). Торговля, обмен или перевод криптовалюты между кошельками, как правило, не являются налогооблагаемыми событиями. Прирост капитала менее 305 евро в год не облагается налогом.
Внедрение Директивы DAC 8
Закон о финансах 2025 года предусматривает внедрение Директивы 2023/2226 (DAC 8) об обмене информацией о криптоактивах. Это положение будет применяться с 1 января 2026 года. Оно вводит новые требования к отчетности для поставщиков услуг криптоактивов, которые должны собирать и сообщать информацию, идентифицирующую транзакции, счета и владельцев счетов. Эти данные могут быть переданы налоговым органам других государств-членов ЕС.
Требования к отчетности
Французские налоговые резиденты обязаны сообщать обо всех иностранных банковских счетах и счетах цифровых активов, даже если они неактивны. Несоблюдение требований может привести к значительным штрафам (1 500 евро за каждый незадекларированный счет, до 10 000 евро в не сотрудничающих юрисдикциях), а также к 80% штрафу на пересчитанный доход/социальные отчисления. Срок давности по этим вопросам продлен до десяти лет.
Стратегии налоговой оптимизации для криптовалют
Удержание криптовалюты (HODL) без конвертации в фиатную валюту позволяет избежать немедленного налогообложения. Конвертация криптовалюты в стейблкоины вместо фиатной валюты также может отсрочить налоговые обязательства, поскольку стейблкоины не считаются фиатной валютой.
Налоговые режимы
Криптовалюта во Франции в основном облагается налогом как движимое имущество. Прирост капитала от криптоактивов облагается налогом в зависимости от того, является ли физическое лицо случайным инвестором, профессиональным трейдером или майнером.
- Случайные инвесторы: Подлежат фиксированной ставке налога в 30% (PFU) на прирост капитала. Эта ставка применяется независимо от частоты или объема торговли, если деятельность является частью управления личными активами.
- Профессиональные трейдеры/майнеры: Прирост облагается налогом по режиму BNC (Bénéfices Non-Commerciaux), с применением прогрессивных ставок подоходного налога до 45%. Профессиональные трейдеры определяются как лица, занимающиеся криптотранзакциями в профессиональных условиях (например, с использованием передовых торговых инструментов, алгоритмов, высокочастотных стратегий).
Налогооблагаемые события и исключения
Налогооблагаемое событие обычно возникает только при конвертации криптовалюты в фиатную валюту (например, евро). Торговля, обмен или перевод криптовалюты между кошельками, как правило, не являются налогооблагаемыми событиями. Прирост капитала менее 305 евро в год не облагается налогом.
Внедрение Директивы DAC 8
Закон о финансах 2025 года предусматривает внедрение Директивы 2023/2226 (DAC 8) об обмене информацией о криптоактивах. Это положение будет применяться с 1 января 2026 года. Оно вводит новые требования к отчетности для поставщиков услуг криптоактивов, которые должны собирать и сообщать информацию, идентифицирующую транзакции, счета и владельцев счетов. Эти данные могут быть переданы налоговым органам других государств-членов ЕС.
Требования к отчетности
Французские налоговые резиденты обязаны сообщать обо всех иностранных банковских счетах и счетах цифровых активов, даже если они неактивны. Несоблюдение требований может привести к значительным штрафам (1 500 евро за каждый незадекларированный счет, до 10 000 евро в не сотрудничающих юрисдикциях), а также к 80% штрафу на пересчитанный доход/социальные отчисления. Срок давности по этим вопросам продлен до десяти лет.
Стратегии налоговой оптимизации для криптовалют
Удержание криптовалюты (HODL) без конвертации в фиатную валюту позволяет избежать немедленного налогообложения. Конвертация криптовалюты в стейблкоины вместо фиатной валюты также может отсрочить налоговые обязательства, поскольку стейблкоины не считаются фиатной валютой.
Внедрение DAC 8 с 2026 года является значительным шагом. Оно обязывает поставщиков услуг криптовалют предоставлять отчетность и способствует обмену информацией между странами-членами ЕС. Это, в сочетании с существующими требованиями по отчетности об иностранных счетах и увеличенными сроками давности за несоблюдение, указывает на решительное движение к большей прозрачности и международному сотрудничеству в области налогообложения криптовалют. «Эра автоматического обмена информацией» означает, что налоговые органы получат беспрецедентный доступ к данным о транзакциях с криптовалютами. Это значительно снизит возможности физических лиц уклоняться от уплаты налогов на криптовалюты путем недекларирования или хранения активов за границей. Бремя соблюдения требований перекладывается в большей степени на физических лиц и поставщиков услуг. Налогоплательщики, владеющие криптоактивами, особенно те, у кого есть международные активы, должны обеспечить тщательное ведение учета и точное декларирование, чтобы избежать серьезных штрафов. Это также свидетельствует о зрелости регулирования криптовалют, переходящего от в значительной степени нерегулируемого пространства к пространству с растущим фискальным надзором.
Пример расчета: Прирост капитала от криптовалют
Сценарий: Случайный инвестор (одинокое лицо) покупает 20 ETH за 20 000 евро в январе 2024 года. В апреле 2025 года он продает 5 ETH за 10 000 евро. На момент продажи общая стоимость его криптопортфеля составляет 50 000 евро (например, оставшиеся 15 ETH + другие криптовалютные активы).
Этапы расчета (с использованием метода PVCT):
Сценарий: Случайный инвестор (одинокое лицо) покупает 20 ETH за 20 000 евро в январе 2024 года. В апреле 2025 года он продает 5 ETH за 10 000 евро. На момент продажи общая стоимость его криптопортфеля составляет 50 000 евро (например, оставшиеся 15 ETH + другие криптовалютные активы).
Этапы расчета (с использованием метода PVCT):
- Шаг 1: Определить общую стоимость приобретения портфеля до продажи: 20 000€.
- Шаг 2: Определить общую стоимость портфеля на момент продажи: 50 000€.
- Шаг 3: Определить цену продажи: 10 000€.
- Шаг 4: Рассчитать долю стоимости приобретения от общего портфеля: Доля = (Общая стоимость приобретения / Общая стоимость портфеля на момент продажи) = 20 000€/50 000€=0,4.
- Шаг 5: Рассчитать себестоимость проданных активов: Себестоимость = Доля * Цена продажи = 0,4∗10 000€=4 000€.
- Шаг 6: Рассчитать прирост капитала: Прирост капитала = Цена продажи - Себестоимость проданных активов = 10 000€−4 000€=6 000€.
- Шаг 7: Рассчитать налог на прирост капитала (30% PFU): Налог = Прирост капитала * 30% = 6 000€∗0,30=1 800€.
Часть III
Налогообложение и формы ведения бизнеса во Франции
Понимание налогообложения юридических лиц и процесса регистрации компании во Франции является критически важным для успешного ведения бизнеса. Во Франции существует большое разнообразие юридических форм для создания компаний, и хотя законодательство предусматривает их еще большее количество (69 и более различных форм), на практике большинство регистраций приходится на несколько наиболее популярных. Понимание этих форм критически важно для тех, кто планирует как открыть бизнес во Франции, так и запустить стартап.
Основные юридические формы бизнеса
Ниже представлены наиболее распространенные юридические формы ведения бизнеса во Франции.
-
Индивидуальный Предприниматель (ИП) / Auto-entrepreneur / Micro-entreprise:
Статус: ИП является физическим лицом, а не юридическим. Это означает, что для налоговых целей доход ИП рассматривается как личный доход предпринимателя.
Простота: Это очень простая форма для начала деятельности, требующая минимума формальностей и упрощенной отчетности. Для ведения элементарного учета не требуется нанимать бухгалтера.
Ответственность: До 2022 года ИП отвечал всем своим имуществом. С 14 февраля 2022 года введен новый закон, позволяющий отделять профессиональное имущество от личного, что усиливает правовую защиту.
Привлекательность: Форма привлекательна для тех, кто начинает небольшой бизнес, фрилансеров, самозанятых, или хочет протестировать проект на рынке.
Режимы налогообложения: В контексте ИП часто говорят о двух режимах:- Микро-предприятие (Auto-entrepreneur / Micro-entreprise): Это упрощенный налоговый и социальный режим. Социальные отчисления рассчитываются как процент от оборота (дохода) и составляют приблизительно от 13% до 23% от оборота (в зависимости от вида деятельности). Доход после применения фиксированного вычета (в зависимости от вида деятельности) облагается подоходным налогом физического лица. Существует опция versement libératoire (освобождающий платеж), позволяющая уплачивать подоходный налог фиксированным процентом от оборота, если доход не превышает определенные пороги. Существуют строгие ограничения по годовому обороту: 188 700 евро для торговой деятельности и 77 700 евро для услуг. Как только оборот превышает эти пороги, ИП автоматически переходит на "обычный" режим или должен перейти на форму компании.
- Обычный режим (Régime Réel) для ИП: Применяется, если оборот превышает лимиты микро-предприятия, или если предприниматель добровольно выбрал этот режим. Налогооблагаемая база определяется как реальная прибыль (доходы минус подтвержденные расходы). Социальные отчисления рассчитываются на основе чистой прибыли. Требует более сложного бухгалтерского учета.
Привлечение инвестиций: Через ИП невозможно привлечь инвесторов, так как нет долей для продажи.
Переход в компанию: Можно "продать" свой ИП собственной компании, что может создать будущие налоговые льготы.
Налоговое бремя: Доходы ИП декларируются в рамках общей декларации о доходах физического лица. -
Общество с Ограниченной Ответственностью (SARL / EURL)
Статус: SARL является юридическим лицом с несколькими учредителями. EURL – это SARL с одним учредителем. Обе формы защищают личные активы предпринимателя от долгов бизнеса. Это одна из наиболее распространенных форм регистрации компании во Франции.
Типовое решение: SARL — это "классика", простое и понятное для всех решение, подходящее для тех, кто хочет готовое юридическое решение. Учредительные документы строго регламентированы.
Передача долей: Процедура сложнее и дороже (налог 2% от стоимости доли) по сравнению с SAS.
Уставной капитал: От 1 евро, но банки обычно требуют от 2500−3000 евро для открытия счета.
Налогообложение доходов учредителя/директора:- Зарплата: Социальные отчисления составляют около 60% от зарплаты директора.
- Дивиденды: Дивиденды облагаются социальными отчислениями, что делает SARL менее гибкой для налоговой оптимизации через дивиденды по сравнению с SAS.
-
Акционерное Общество (SAS / SASU)
Статус: SAS является юридическим лицом с несколькими учредителями. SASU – это SAS с одним учредителем. Обе формы защищают личные активы предпринимателя от долгов бизнеса. Эта форма часто используется для стартапов во Франции.
Гибкость: SAS — это гибкая, современная и либеральная структура, предоставляющая большую свободу для организации внутренней структуры и принятия решений. Требует тщательной проработки устава с юристом.
Передача акций: Процедура проще и дешевле (налог 0,1% от стоимости акций) по сравнению с SARL. Подходит для стартапов и привлечения инвесторов.
Уставной капитал: От 1 евро, но банки обычно требуют от 2500−3000 евро для открытия счета.
Налогообложение доходов учредителя/директора:- Зарплата: Статус директора приравнивается к наемному работнику, социальные отчисления могут достигать 82% от брутто-зарплаты.
- Дивиденды: Дивиденды не облагаются социальными отчислениями, если директор не получает зарплату или получает фиксированную зарплату. Это делает SAS потенциально очень выгодной для налоговой оптимизации. Однако, важно учитывать, что отказ от заработной платы в пользу дивидендов означает отсутствие или минимальные отчисления в систему социального обеспечения Франции (пенсия, пособия по безработице, базовое медицинское страхование через взносы). Директору необходимо будет самостоятельно позаботиться о своей социальной защите, например, через частные страховки.
- Фиксированный налог (PFU): 30% (12,8% подоходный налог + 17,2% социальные отчисления). Можно выбрать применение прогрессивной шкалы (с 40% скидкой на базу дивидендов, если это выгоднее).
Льготы: Франция предлагает интересные налоговые льготы для молодых и инновационных компаний, включая снижение налога на прибыль и временное освобождение от социальных отчислений на работников. Это делает SAS привлекательным вариантом для стартапов во Франции.
Сравнение форм ведения предпринимательства (Налоговое бремя и особенности)
Ниже представлена таблица, суммирующая ключевые аспекты, включая корпоративный налог и другие налоги для бизнеса, а также особенности налогообложения доходов учредителей/директоров в различных организационно-правовых формах.
Корпоративный налог (Impôt sur les Sociétés - IS)
Корпоративный налог применяется к прибыли компаний (SARL, SAS и другие юридические лица).
Ставки корпоративного налога:
Ставки корпоративного налога:
- 15% на прибыль до 42 500€ (для компаний с оборотом < 10 млн € и 75%+ владением физлицами).
- 25% на прибыль свыше 42 500€.
Налогообложение доходов учредителя/директора и социальных отчислений
Для ИП: Социальные отчисления зависят от режима (микро- или обычный) и рассчитываются либо от оборота, либо от реальной прибыли. Доход ИП декларируется в рамках подоходного налога физического лица.
Для SARL: Директор облагается социальными отчислениями примерно в 60% от его зарплаты. Дивиденды также облагаются социальными отчислениями.
Для SAS: Директор, получающий зарплату, облагается социальными отчислениями до 82% от брутто-зарплаты. Однако ключевым преимуществом SAS является то, что дивиденды не облагаются социальными отчислениями, если директор не получает зарплату или получает фиксированную зарплату. Это делает SAS потенциально очень выгодной для налоговой оптимизации, но, как уже упоминалось, требует самостоятельной заботы о социальной защите. Дивиденды облагаются фиксированным налогом (PFU) 30% или прогрессивной шкалой подоходного налога.
Для SARL: Директор облагается социальными отчислениями примерно в 60% от его зарплаты. Дивиденды также облагаются социальными отчислениями.
Для SAS: Директор, получающий зарплату, облагается социальными отчислениями до 82% от брутто-зарплаты. Однако ключевым преимуществом SAS является то, что дивиденды не облагаются социальными отчислениями, если директор не получает зарплату или получает фиксированную зарплату. Это делает SAS потенциально очень выгодной для налоговой оптимизации, но, как уже упоминалось, требует самостоятельной заботы о социальной защите. Дивиденды облагаются фиксированным налогом (PFU) 30% или прогрессивной шкалой подоходного налога.
Другие налоги для бизнеса
НДС (TVA): Налог на добавленную стоимость. Ставки НДС варьируются в зависимости от сферы деятельности:
Местные налоги: Включают:
- Стандартная ставка: 20%.
- Сниженные ставки: 10%, 5.5%, 2.1% (например, 10% для ресторанов, 5.5% для мясных лавок).
Местные налоги: Включают:
- Взнос за территориальное экономическое развитие (Cotisation Foncière des Entreprises - CFE): Местный налог на используемую недвижимость, варьируется по муниципалитетам, уплачивается ежегодно.
- Взнос на добавленную стоимость компаний (Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises - CVAE):Налог на добавленную стоимость, созданную компанией. Запланированная полная отмена CVAE отложена до 2030 года, с промежуточными корректировками. В 2025 году предусматривается дополнительный налог в размере 13.84% для компенсации снижения ставок CVAE. Максимальная ставка CET (Contribution Économique Territoriale, ограниченная 3% от добавленной стоимости компании) установлена на уровне 1,438% в 2025 году.
Пример расчета: ИП (Услуги) vs SAS (Директор без зарплаты + Дивиденды)
Сценарий 1: ИП, оказание услуг, годовой доход 70 000€
Социальные отчисления: 70 000€∗23%=16 100€.
Налогооблагаемая база (для подоходного налога): 70 000€−16 100€=53 900€.
Подоходный налог (на 1 долю, по ставкам 2025 г.):
Общая налоговая нагрузка (ИП): 16 100€+9 335,48€=25 435,48€.
Эффективная ставка: 25 435,48€/70 000€≈36,34%
Социальные отчисления: 70 000€∗23%=16 100€.
Налогооблагаемая база (для подоходного налога): 70 000€−16 100€=53 900€.
Подоходный налог (на 1 долю, по ставкам 2025 г.):
- До 11 497€: 0€
- От 11 498€ до 29 315€: (29 315€−11 497€)∗11%=1 959,98€
- От 29 316€ до 53 900€: (53 900€−29 315€)∗30%=24 585€∗0,30=7 375,50€
Общая налоговая нагрузка (ИП): 16 100€+9 335,48€=25 435,48€.
Эффективная ставка: 25 435,48€/70 000€≈36,34%
Сценарий 2: SAS, директор без зарплаты, годовая чистая прибыль до распределения 70 000€ (вся прибыль распределяется как дивиденды)
Корпоративный налог (IS):
Чистая прибыль после IS: 70 000€−13 250€=56 750€.
Налог на дивиденды (PFU 30%): 56 750€∗30%=17 025€.
Общая налоговая нагрузка (SAS): 13 250€(IS)+17 025€(налогнадивиденды)=30 275€.
Эффективная ставка: 30 275€/70 000€≈43,25%.
Корпоративный налог (IS):
- На прибыль до 42 500€: 42 500€∗15%=6 375€.
- На прибыль свыше 42 500€: (70 000€−42 500€)∗25%=27 500€∗0,25=6 875€.
Чистая прибыль после IS: 70 000€−13 250€=56 750€.
Налог на дивиденды (PFU 30%): 56 750€∗30%=17 025€.
Общая налоговая нагрузка (SAS): 13 250€(IS)+17 025€(налогнадивиденды)=30 275€.
Эффективная ставка: 30 275€/70 000€≈43,25%.
Вывод из примера: В данном упрощенном примере, для одного человека с доходом 70 000€, ИП оказывается более выгодным вариантом с точки зрения общей налоговой нагрузки. Однако, этот расчет не учитывает:
- Возможность вычета расходов в ИП, если они подтверждены, что может снизить налогооблагаемую базу.
- В SAS корпоративные расходы (кроме зарплаты директора) уменьшают прибыль до налогообложения.
- Возможность применения прогрессивной шкалы для дивидендов в SAS со скидкой 40%, которая может сделать SAS более привлекательной при низких налоговых ставках физлица.
- Необходимость социальных отчислений в ИП (которое дает права на пенсию, медицинскую страховку и т.д.), в то время как "неоплачиваемый директор" SAS не получает таких прав без дополнительной самостраховки.
- Преимущества SAS для привлечения инвестиций и структурирования более крупного бизнеса.
Налог на выкуп акций
Вводится новый налог на сокращение капитала в результате выкупа акций. Он применяется к компаниям с объемом продаж, превышающим 1 миллиард евро (консолидированные или объединенные счета) за последний завершенный финансовый год. Ставка налога составляет 8%.
База для расчета
База для расчета
- Для операций, проведенных в период с 1 марта 2024 года по 28 февраля 2025 года, налог рассчитывается на все сокращения капитала в результате выкупа акций, уменьшенные на увеличение капитала за этот период.
- Для операций, проведенных 1 марта 2025 года или позднее, базой является сумма сокращения капитала плюс часть капитальных премий.
Введение 8% налога на выкуп акций для крупных компаний является прямым сдерживающим фактором для такого рода реструктуризации капитала. Речь идет не только о получении дохода; это также о влиянии на корпоративное поведение. Выкуп акций может рассматриваться как способ возврата капитала акционерам, а не инвестирования в рост или создание рабочих мест. Облагая их налогом, правительство сигнализирует о предпочтении других способов использования корпоративной прибыли или, по крайней мере, о том, что такая деятельность должна вносить фискальный вклад. Крупные компании, рассматривающие программы выкупа акций, должны будут учитывать эти дополнительные 8% затрат, что может сделать такие операции менее финансово привлекательными. Это может побудить их пересмотреть стратегии распределения капитала, потенциально отдавая предпочтение инвестициям, сокращению долга или выплате дивидендов вместо выкупа акций.
Налоговые кредиты на исследования и разработки (R&D) и инновации
Франция предлагает различные налоговые кредиты для стимулирования инноваций и поддержки стартапов. Ниже представлена таблица, суммирующая ключевые изменения и статусы налоговых кредитов:
Таблица 4: Обзор налоговых кредитов на исследования и инновации (2025 год)
В то время как некоторые налоговые кредиты на НИОКР и инновации «корректируются» или «сокращаются», другие явно продлеваются. Особенно те, которые связаны с «зелеными технологическими секторами», сельским хозяйством и конкретными отраслями, такими как разработка видеоигр. Снижение ставки CII и исключение некоторых расходов на НИОКР указывают на ужесточение общей поддержки инноваций. При этом целевые продления свидетельствуют о стратегическом фокусе на областях, считающихся критически важными для национальных приоритетов (например, экологический переход, продовольственная безопасность, конкретные высокорастущие отрасли).
Компании, занимающиеся НИОКР и инновациями, должны тщательно переоценить свою пригодность для получения этих кредитов и их ценность. Изменения сигнализируют о переходе от широкомасштабных стимулов к более целенаправленной поддержке. Предприятия в целевых секторах могут обнаружить продолжающиеся или даже расширенные преимущества. В то время как другие могут столкнуться с сокращением своих налоговых льгот, что потребует перекалибровки их стратегий инвестирования в инновации. Это особенно важно для тех, кто рассматривает запуск стартапа во Франции.
Компании, занимающиеся НИОКР и инновациями, должны тщательно переоценить свою пригодность для получения этих кредитов и их ценность. Изменения сигнализируют о переходе от широкомасштабных стимулов к более целенаправленной поддержке. Предприятия в целевых секторах могут обнаружить продолжающиеся или даже расширенные преимущества. В то время как другие могут столкнуться с сокращением своих налоговых льгот, что потребует перекалибровки их стратегий инвестирования в инновации. Это особенно важно для тех, кто рассматривает запуск стартапа во Франции.
Другие меры корпоративного налогообложения
- Бенефициарное владение для налога у источника на дивиденды: Закон о финансах 2025 года вводит новое условие бенефициарного владения во французском налоговом кодексе для налога у источника на дивиденды. Это направлено на борьбу со схемами «дивидендного арбитража» путем применения налога у источника, когда бенефициарный владелец находится за границей, а получатель является резидентом Франции.
- Обновления правил Pillar Two (GloBE): Закон о финансах 2025 года внедряет руководство ОЭСР от декабря 2023 года во французское внутреннее законодательство. Он обновляет определения, приводит в соответствие безопасную гавань CbCR, корректирует правило исключения на основе сущности и уточняет исключение IIR, правила конвертации валют и отложенные налоговые активы/обязательства для переходного периода. Также вводится солидарная ответственность за дополнительный налог. Следует отметить, что руководство ОЭСР от июня 2024 года еще не охвачено.
- Налог на финансовые операции (TTF): Налог на финансовые операции (TTF) увеличивается с 0,3% до 0,4% с 1 апреля 2025 года. Он применяется к покупкам акций французских компаний со штаб-квартирой во Франции и рыночной капитализацией более 1 миллиарда евро.
- Поправки к льготному режиму корпоративного подоходного налога при слияниях: Определение частичных вкладов активов изменяется, что делает льготный режим доступным для частичных разделений. Эта мера применяется к договорам, поданным в компетентный коммерческий суд с 1 июля 2023 года.
- Директива DAC 8 о криптоактивах: Внедрение с 1 января 2026 года, вводящее новые требования к отчетности для поставщиков услуг криптоактивов.
- Изменения в трансфертном ценообразовании (TP): Закон о финансах 2025 года вводит новые правила трансфертного ценообразования. Он снижает пороги документации с 400 миллионов евро до 150 миллионов евро. Штрафы за отсутствующую или недостаточную документацию по трансфертному ценообразованию увеличены с 10 000 евро до 50 000 евро. Документация по трансфертному ценообразованию становится обязательной для налогоплательщиков, что перекладывает бремя доказывания. Это ключевые изменения для компаний, ведущих бизнес во Франции.
Введение условия бенефициарного владения для налога у источника на дивиденды, обновления правил Pillar Two и значительное ужесточение правил трансфертного ценообразования указывают на согласованные усилия французского правительства по борьбе с уклонением от уплаты налогов и обеспечению более строгого соблюдения требований со стороны крупных корпораций и международных групп. Снижение порогов документации по трансфертному ценообразованию и увеличение штрафов свидетельствуют о более агрессивной позиции в отношении аудита и правоприменения. Транснациональные корпорации с французскими операциями столкнутся с повышенным контролем и более строгой нормативно-правовой средой. Это требует надежного внутреннего контроля, всеобъемлющей и точной документации, а также проактивного взаимодействия с налоговыми консультантами для обеспечения соблюдения требований и снижения риска значительных штрафов или споров. Фокус на Pillar Two и механизмах борьбы со злоупотреблениями также отражает соответствие Франции более широким международным налоговым реформам.
Часть IV
Налогообложение недвижимости
Налоги на недвижимость во Франции играют значительную роль как при покупке, так и при владении имуществом. Важно понимать их структуру, чтобы избежать непредвиденных расходов.
Налоги на приобретение недвижимости (Droits de Mutation à Titre Onéreux - DMTO)
"Нотариальные сборы" и регистрационные пошлины
Эти сборы являются значительной частью затрат на приобретение недвижимости, часто называемых «нотариальными сборами». Ниже представлена таблица с детализацией этих сборов:
Эти сборы являются значительной частью затрат на приобретение недвижимости, часто называемых «нотариальными сборами». Ниже представлена таблица с детализацией этих сборов:
Для старой недвижимости общие затраты на приобретение обычно составляют от 7% до 8% от цены покупки. Для новостроек, облагаемых НДС, DMTO значительно снижаются до 0,715% от цены продажи без учета НДС, хотя к цене покупки добавляется 20% НДС. Сами нотариальные сборы составляют примерно 0,8-1,5% от цены покупки.
Возможное временное увеличение ставок DMTO
С 2025 года предусматривается временное повышение максимальной ставки DMTO на 0,5 процентных пункта на три года, что позволит департаментам увеличить налоговые поступления. Это может увеличить общую стоимость покупки до 7,7%-8%. Некоторые департаменты, такие как Париж, уже проголосовали за введение этого повышения на 0,5 процентных пункта с 1 апреля 2025 года. Оно не будет применяться к покупателям, приобретающим свое основное жилье впервые.
Возможное временное увеличение ставок DMTO
С 2025 года предусматривается временное повышение максимальной ставки DMTO на 0,5 процентных пункта на три года, что позволит департаментам увеличить налоговые поступления. Это может увеличить общую стоимость покупки до 7,7%-8%. Некоторые департаменты, такие как Париж, уже проголосовали за введение этого повышения на 0,5 процентных пункта с 1 апреля 2025 года. Оно не будет применяться к покупателям, приобретающим свое основное жилье впервые.
Предлагаемое повышение ставок DMTO на 0,5 процентных пункта является прямым механизмом для департаментов по увеличению их налоговых поступлений. Это подчеркивает децентрализованный аспект французского налогообложения недвижимости, где местные власти имеют определенную автономию в корректировке ставок. Хотя это кажется небольшим изменением, увеличение на 0,5% для такого значительного актива, как недвижимость, может привести к существенным «дополнительным расходам» для покупателей. Это увеличение может немного снизить спрос на рынке недвижимости, особенно на старую недвижимость, за счет увеличения транзакционных издержек для покупателей. Это также означает, что затраты на приобретение недвижимости будут значительно различаться в зависимости от департамента, что потребует от покупателей тщательного изучения местных ставок. Освобождение для покупателей, приобретающих свое основное жилье впервые, указывает на попытку смягчить негативное влияние на доступность жилья.
Налоги на владение недвижимостью
Taxe Foncière (Налог на недвижимость) – Корректировки на 2025 год
Этот ежегодный налог уплачивается всеми владельцами недвижимости, независимо от того, проживают они в ней или нет. Налогооблагаемой базой является «кадастровая арендная стоимость», которая ежегодно обновляется, в частности, на основе индекса потребительских цен. В 2025 году кадастровая арендная стоимость, по прогнозам, вырастет как минимум на 1,7%, что приведет к минимальному увеличению Taxe Foncière, если только муниципальные налоговые ставки не будут снижены. Квитанции обычно рассылаются с конца августа (для тех, кто не платит ежемесячно) или с конца сентября (для тех, кто платит ежемесячно).
Taxe d'Habitation (Жилищный налог) – Статус для вторичного жилья
Этот местный налог на жилье был полностью отменен для основного жилья с 2023 года. Теперь он применяется только ко вторичному жилью и пустующей недвижимости. Он уплачивается лицом, занимающим недвижимость на 1 января, хотя на практике он взимается с владельцев вторичного жилья. Сумма рассчитывается на основе кадастровой арендной стоимости и местных муниципальных ставок. В 2023 году была введена обязательная отчетность о статусе занятости, чтобы помочь налоговым органам идентифицировать налогооблагаемую недвижимость.
Этот ежегодный налог уплачивается всеми владельцами недвижимости, независимо от того, проживают они в ней или нет. Налогооблагаемой базой является «кадастровая арендная стоимость», которая ежегодно обновляется, в частности, на основе индекса потребительских цен. В 2025 году кадастровая арендная стоимость, по прогнозам, вырастет как минимум на 1,7%, что приведет к минимальному увеличению Taxe Foncière, если только муниципальные налоговые ставки не будут снижены. Квитанции обычно рассылаются с конца августа (для тех, кто не платит ежемесячно) или с конца сентября (для тех, кто платит ежемесячно).
Taxe d'Habitation (Жилищный налог) – Статус для вторичного жилья
Этот местный налог на жилье был полностью отменен для основного жилья с 2023 года. Теперь он применяется только ко вторичному жилью и пустующей недвижимости. Он уплачивается лицом, занимающим недвижимость на 1 января, хотя на практике он взимается с владельцев вторичного жилья. Сумма рассчитывается на основе кадастровой арендной стоимости и местных муниципальных ставок. В 2023 году была введена обязательная отчетность о статусе занятости, чтобы помочь налоговым органам идентифицировать налогооблагаемую недвижимость.
Налог на недвижимое имущество (Impôt sur la Fortune Immobilière - IFI)
Что облагается
Налог на богатство (IFI) применяется исключительно к недвижимому имуществу. Ранее этот налог, известный как ISF (Impôt de solidarité sur la fortune), облагал также движимое имущество, включая депозиты, ценные бумаги и другие активы, но в настоящее время он фокусируется только на недвижимости. Вы обязаны декларировать всю свою недвижимость по всему миру, включая доли в компаниях, основной деятельностью которых является владение и управление недвижимостью.
Порог стоимости
Обязательство декларировать и потенциально уплачивать налог на богатство возникает, когда рыночная стоимость всего вашего недвижимого имущества (совокупного недвижимого имущества семьи) превышает 1,3 миллиона евро на момент отчетного периода. Если стоимость вашего основного жилья превышает 1,3 миллиона евро, к нему может быть применена скидка в 30% для расчета налога.
Особенности для новых резидентов
Для лиц, которые только что переехали во Францию и стали налоговыми резидентами, налог на богатство (IFI) в первые пять лет применяется только к недвижимости, расположенной на территории Франции. После этого пятилетнего периода, если вы остаетесь налоговым резидентом Франции, налог будет применяться ко всей вашей недвижимости по всему миру, если ее совокупная стоимость превышает установленный порог.
Налог на богатство (IFI) применяется исключительно к недвижимому имуществу. Ранее этот налог, известный как ISF (Impôt de solidarité sur la fortune), облагал также движимое имущество, включая депозиты, ценные бумаги и другие активы, но в настоящее время он фокусируется только на недвижимости. Вы обязаны декларировать всю свою недвижимость по всему миру, включая доли в компаниях, основной деятельностью которых является владение и управление недвижимостью.
Порог стоимости
Обязательство декларировать и потенциально уплачивать налог на богатство возникает, когда рыночная стоимость всего вашего недвижимого имущества (совокупного недвижимого имущества семьи) превышает 1,3 миллиона евро на момент отчетного периода. Если стоимость вашего основного жилья превышает 1,3 миллиона евро, к нему может быть применена скидка в 30% для расчета налога.
Особенности для новых резидентов
Для лиц, которые только что переехали во Францию и стали налоговыми резидентами, налог на богатство (IFI) в первые пять лет применяется только к недвижимости, расположенной на территории Франции. После этого пятилетнего периода, если вы остаетесь налоговым резидентом Франции, налог будет применяться ко всей вашей недвижимости по всему миру, если ее совокупная стоимость превышает установленный порог.
Таблица: Ставки IFI во Франции на 2025 год
Налог на прирост капитала от недвижимости (Impôt sur les Plus-Values Immobilières)
Общие принципы
Налог на прирост капитала уплачивается при продаже недвижимости, которая не является основным жильем. Ставка налога состоит из двух частей: 19% подоходного налога и 17,2% социальных отчислений.
Льготы и освобождения
Вычитаемые расходы и льготы
Налогооблагаемый прирост представляет собой разницу между ценой покупки и ценой перепродажи, скорректированную на допустимые вычеты.
☑️ Затраты на приобретение: Первоначальная цена покупки плюс сопутствующие расходы, такие как нотариальные сборы и регистрационные пошлины. Фиксированные 7,5% от цены покупки допускаются, если фактические расходы не рассчитываются.
☑️ Расходы на улучшение/реновацию: Могут быть включены при наличии счетов-фактур. Если владение длилось более пяти лет, допускается стандартное увеличение стоимости покупки на 15%, если счета-фактуры недоступны.
☑️ Льготы за срок владения: Снижения применяются в зависимости от срока владения недвижимостью.
Подоходный налог (часть 19%):
Социальные отчисления (часть 17,2%):
Налог на прирост капитала уплачивается при продаже недвижимости, которая не является основным жильем. Ставка налога состоит из двух частей: 19% подоходного налога и 17,2% социальных отчислений.
Льготы и освобождения
- Основное жилье: Продажа основного жилья полностью освобождается от налога на прирост капитала.
- Срок владения: Размер налога уменьшается в зависимости от срока владения недвижимостью. После 22 лет владения налог на прирост капитала по подоходному налогу составляет 0%. Для социальных отчислений требуется 30 лет владения, чтобы ставка снизилась до 0%.
Вычитаемые расходы и льготы
Налогооблагаемый прирост представляет собой разницу между ценой покупки и ценой перепродажи, скорректированную на допустимые вычеты.
☑️ Затраты на приобретение: Первоначальная цена покупки плюс сопутствующие расходы, такие как нотариальные сборы и регистрационные пошлины. Фиксированные 7,5% от цены покупки допускаются, если фактические расходы не рассчитываются.
☑️ Расходы на улучшение/реновацию: Могут быть включены при наличии счетов-фактур. Если владение длилось более пяти лет, допускается стандартное увеличение стоимости покупки на 15%, если счета-фактуры недоступны.
☑️ Льготы за срок владения: Снижения применяются в зависимости от срока владения недвижимостью.
Подоходный налог (часть 19%):
- После 5 лет: Начинаются частичные льготы.
- После 22 лет: Полное освобождение.
Социальные отчисления (часть 17,2%):
- После 5 лет: Начинаются частичные льготы.
- После 30 лет: Полное освобождение.
Система прогрессивного уменьшения налога на прирост капитала с течением времени стимулирует долгосрочное владение недвижимостью. Это является механизмом для поощрения стабильности на рынке недвижимости и для удержания людей от спекулятивной торговли.
Сценарий: Нерезидент (гражданин ЕС) продает вторичное жилье во Франции за 300 000 евро. Оно было приобретено 10 лет назад за 200 000 евро. Затраты на приобретение составили 14 000 евро (7% от цены покупки, фиксированные). Счетов-фактур на ремонт нет, поэтому применяется 15% скидка.
Этапы расчета:
1. Скорректированная цена приобретения:
Примечание:Дополнительная надбавка может применяться для прироста свыше 50 000 евро. В данном случае валовой прирост составляет 55 000 евро, поэтому надбавка в 2% (для 50 000-60 000 евро) будет применяться к неуменьшенной части прироста свыше 50 000 евро или к налогооблагаемому приросту в зависимости от конкретных правил. Для простоты, расчет надбавки в этом примере опущен, но следует отметить ее потенциальную применимость.
Этапы расчета:
1. Скорректированная цена приобретения:
- Цена покупки: 200 000 €
- Затраты на приобретение (фиксированные 7,5%): 200 000 € * 0,075 = 15 000 €
- Расходы на улучшение (фиксированные 15% после 5 лет): 200 000 € * 0,15 = 30 000 €
- Общая скорректированная цена приобретения: 200 000 € + 15 000 € + 30 000 € = 245 000 €.
- Цена продажи: 300 000 €
- Скорректированная цена приобретения: 245 000 €
- Валовой прирост капитала: 300 000 € - 245 000 € = 55 000 €.
- Подоходный налог (часть 19%): 33,3% льгота.
- Налогооблагаемая база подоходного налога: 55 000 € * (1 - 0,333) = 55 000 € * 0,667 = 36 685 €.
- Социальные отчисления (часть 7,5% для резидента ЕС): 33,3% льгота.
- Налогооблагаемая база социальных отчислений: 55 000 € * (1 - 0,333) = 36 685 €.
- Подоходный налог: 36 685 € * 19% = 6 969,15 €.
- Социальные отчисления: 36 685 € * 7,5% = 2 751,38 €.
- Общий налог на прирост капитала: 6 969,15 € + 2 751,38 € = 9 720,53 €.
Примечание:Дополнительная надбавка может применяться для прироста свыше 50 000 евро. В данном случае валовой прирост составляет 55 000 евро, поэтому надбавка в 2% (для 50 000-60 000 евро) будет применяться к неуменьшенной части прироста свыше 50 000 евро или к налогооблагаемому приросту в зависимости от конкретных правил. Для простоты, расчет надбавки в этом примере опущен, но следует отметить ее потенциальную применимость.
Налогообложение Доходов от Аренды (Revenus Fonciers / LMNP)
Доходы от сдачи недвижимости в аренду во Франции облагаются налогом, и существуют два основных режима налогообложения в зависимости от того, сдается ли жилье меблированным или немеблированным.
Налогообложение немеблированной аренды (Revenus Fonciers)
Доходы от сдачи в аренду немеблированной недвижимости (Revenus Fonciers) облагаются подоходным налогом по прогрессивной шкале.
Существуют два режима:
☑️ Микро-фонсье (Micro-Foncier):
☑️ Режим Реэль (Régime Réel):
Существуют два режима:
☑️ Микро-фонсье (Micro-Foncier):
- Применяется, если годовой доход от аренды не превышает 15000 евро.
- Предоставляется автоматический вычет в размере 30% от валового дохода на покрытие расходов. Налогом облагаются оставшиеся 70%.
- Этот режим прост в применении, так как не требует подтверждения фактических расходов.
☑️ Режим Реэль (Régime Réel):
- Обязателен, если годовой доход от аренды превышает 15000 евро, или может быть выбран добровольно, если это выгоднее.
- Позволяет вычитать все фактические расходы, связанные с арендой (проценты по ипотеке, ремонт, страховка, налоги на недвижимость, расходы на управление и т.д.).
- Этот режим может быть более выгодным, если фактические расходы превышают 30% от валового дохода.
Налогообложение меблированной аренды (Location Meublée Non Professionnelle - LMNP)
Доходы от сдачи в аренду меблированной недвижимости (Location Meublée Non Professionnelle - LMNP) облагаются налогом как коммерческие доходы (Bénéfices Industriels et Commerciaux - BIC). Это один из наиболее выгодных режимов налогообложения недвижимости во Франции.
Существуют также два режима:
☑️ Микро-BIC (Micro-BIC):
☑️ Режим Реэль (Régime Réel Simplifié):
Существуют также два режима:
☑️ Микро-BIC (Micro-BIC):
- Применяется, если годовой доход от меблированной аренды не превышает 77700 евро (для обычной меблированной аренды) или 188700 евро (для классифицированной туристической аренды).
- Предоставляется автоматический вычет в размере 50% (для обычной аренды) или 71% (для туристической аренды) от валового дохода на покрытие расходов. Налогом облагается оставшаяся часть.
- Этот режим прост и не требует детального учета расходов.
☑️ Режим Реэль (Régime Réel Simplifié):
- Обязателен, если годовой доход превышает лимиты микро-BIC, или может быть выбран добровольно.
- Позволяет вычитать все фактические расходы, связанные с арендой, включая амортизацию стоимости недвижимости и мебели. Амортизация позволяет значительно снизить налогооблагаемую базу, часто до нуля, что делает этот режим очень привлекательным.
- Этот режим требует ведения полноценного бухгалтерского учета и часто услуг бухгалтера.
Часть V
Налоги на наследство и дарение
Правила принудительного наследования и распределение имущества
Франция придерживается «наполеоновского наследственного права», которое предусматривает систему принудительного наследования. Это означает, что определенная часть наследства резервируется для прямых потомков:
Оставшаяся часть называется «quotité disponible» и может быть свободно завещана. Переживший супруг освобождается от налога на наследство (0%), но не имеет автоматического права на большую часть имущества, если не предприняты конкретные юридические шаги.
- Один ребенок: Должен унаследовать не менее 50% имущества.
- Два ребенка: Должны разделить 66% имущества.
- Три и более ребенка: Должны разделить 75% имущества.
Оставшаяся часть называется «quotité disponible» и может быть свободно завещана. Переживший супруг освобождается от налога на наследство (0%), но не имеет автоматического права на большую часть имущества, если не предприняты конкретные юридические шаги.
Налоговые ставки и льготы в зависимости от родства (2025 год)
Налоговые ставки и льготы в зависимости от родства (2025 год)
Ставки налога на наследство являются прогрессивными и сильно зависят от степени родства между умершим и бенефициаром.
Детали прогрессивных ставок для прямых потомков
После вычета льготы в 100 000 €:
- До 8 072 €: 5%
- От 8 072 € до 12 109 €: 10%
- От 12 109 € до 15 932 €: 15%
- От 15 932 € до 552 324 €: 20%
- От 552 325 € до 902 838 €: 30%
- От 902 839 € до 1 805 677 €: 40%
- Свыше 1 805 677 €: 45%
Сценарий 1: Ребенок наследует 200 000 евро.
Льгота: 100 000 евро не облагаются налогом.Налогооблагаемая сумма: 200 000 € - 100 000 € = 100 000 €.
Расчет налога (на основе прогрессивных ставок):
- До 8 072 €: 8 072 € * 5% = 403,60 €
- От 8 072 € до 12 109 €: (12 109 € - 8 072 €) * 10% = 4 037 € * 0,10 = 403,70 €
- От 12 109 € до 15 932 €: (15 932 € - 12 109 €) * 15% = 3 823 € * 0,15 = 573,45 €
- От 15 932 € до 100 000 €: (100 000 € - 15 932 €) * 20% = 84 068 € * 0,20 = 16 813,60 €
Сценарий 2: Неродственный бенефициар наследует 50 000 евро.
Льгота: 1 594 евро не облагаются налогом.
Налогооблагаемая сумма: 50 000 € - 1 594 € = 48 406 €.
Налоговая ставка: 60% (фиксированная ставка для неродственных бенефициаров).
Общий налог на наследство для неродственного бенефициара: 48 406 * 60% = 29 043,60 €.
Льгота: 1 594 евро не облагаются налогом.
Налогооблагаемая сумма: 50 000 € - 1 594 € = 48 406 €.
Налоговая ставка: 60% (фиксированная ставка для неродственных бенефициаров).
Общий налог на наследство для неродственного бенефициара: 48 406 * 60% = 29 043,60 €.
Налог на Дарение (Droits de Donation)
Налог на Дарение (Droits de Donation)
Общие правила и льготы
Пожизненные дарения, как правило, облагаются налогом на дарение на аналогичной основе, как и налог на наследство, при этом льготы обновляются каждые 15 лет. Для дарений между супругами применяется льгота в размере 80 724 евро.
Временные исключения для дарений, связанных с жильем
Закон о финансах 2025 года вводит временное освобождение от пошлин на передачу прав собственности для денежных дарений, сделанных детям, внукам, правнукам или, при их отсутствии, племянникам или племянницам.
Пожизненные дарения, как правило, облагаются налогом на дарение на аналогичной основе, как и налог на наследство, при этом льготы обновляются каждые 15 лет. Для дарений между супругами применяется льгота в размере 80 724 евро.
Временные исключения для дарений, связанных с жильем
Закон о финансах 2025 года вводит временное освобождение от пошлин на передачу прав собственности для денежных дарений, сделанных детям, внукам, правнукам или, при их отсутствии, племянникам или племянницам.
- Лимиты: До 100 000 евро от одного дарителя одному и тому же получателю, и общий лимит в 300 000 евро на одного получателя.
- Условия: Средства должны быть использованы в течение шести месяцев для приобретения или строительства нового основного места жительства, либо для энергетической реновации существующего основного места жительства. Получатель должен владеть недвижимостью не менее пяти лет.
- Срок действия: Эта временная мера действует до 31 декабря 2026 года.
Высокие ставки на наследство и дарение призваны обеспечить перераспределение богатства. Однако, наличие значительных необлагаемых вычетов и преимуществ для прямых родственников указывает на то, что система также направлена на облегчение передачи активов внутри семьи. Это побуждает семьи к раннему налоговому планированию и использованию инструментов дарения для минимизации будущих налоговых обязательств.
Часть VI
Налогообложение транспортных средств
Экологический налог (Malus CO2) и налог на массу (Malus Masse)
Экологический налог (Malus CO2) и налог на массу (Malus Masse)
«Экологический налог» (налог на загрязняющие транспортные средства) ужесточается с 1 марта 2025 года.
Налог на CO2 (Malus CO2): Порог налога снижен со 118 г/км до 113 г/км, при этом максимальный налог увеличивается до 70 000 евро для транспортных средств, превышающих 192 г CO2/км (по сравнению с 60 000 евро для >193 г CO2/км).
Налог на массу (Malus Masse): Применяется к вновь зарегистрированным транспортным средствам весом более 1,6 тонны (1 600 кг). Бюджет 2025 года указывает, что с 2026 года он будет применяться с 1,5 тонны (1 500 кг). Шкала варьируется от 10 евро за массу от 1 600-1 799 кг до 30 евро за массу свыше 2 100 кг.
Совокупная сумма налога на CO2 и налога на массу ограничена максимальной суммой налога на CO2, или 70 000 евро с 1 марта 2025 года.
Исключения:
Налог на CO2 (Malus CO2): Порог налога снижен со 118 г/км до 113 г/км, при этом максимальный налог увеличивается до 70 000 евро для транспортных средств, превышающих 192 г CO2/км (по сравнению с 60 000 евро для >193 г CO2/км).
Налог на массу (Malus Masse): Применяется к вновь зарегистрированным транспортным средствам весом более 1,6 тонны (1 600 кг). Бюджет 2025 года указывает, что с 2026 года он будет применяться с 1,5 тонны (1 500 кг). Шкала варьируется от 10 евро за массу от 1 600-1 799 кг до 30 евро за массу свыше 2 100 кг.
Совокупная сумма налога на CO2 и налога на массу ограничена максимальной суммой налога на CO2, или 70 000 евро с 1 марта 2025 года.
Исключения:
- Полностью электрические транспортные средства остаются освобожденными от налогов на CO2 и массу.
- Подключаемые гибриды (PHEV) больше не полностью освобождаются от налога на массу, если их запас хода на электротяге в городе не превышает 50 км.
- Транспортные средства, приспособленные для инвалидных колясок, и транспортные средства, приобретенные лицами с картой мобильности (MIC), освобождаются от налога.
- Многодетные семьи (не менее 3 иждивенцев) могут получить скидку.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Соглашения об избежании двойного налогообложения (CDI или DTAs) между Францией и другими странами имеют целью предотвратить повторное налогообложение одного и того же дохода в двух странах. Франция, как правило, предоставляет налоговый вычет или освобождение от налога на доходы, уже обложенные налогом в другой стране, с которой есть соглашение.
-
Ситуация с Россией:
Денонсация конвенции: Россия денонсировала конвенцию с Францией в августе 2023 года.
Позиция Франции: Франция высказала позицию (октябрь 2024 года): никакие налоговые кредиты на доходы из российского источника больше не будут предоставляться для доходов, полученных после 8 августа 2023 года.
Последствия: Это означает, что доходы (например, от российского ИП), ранее не облагавшиеся налогом во Франции благодаря соглашению, теперь будут облагаться налогом во Франции по французским ставкам, и, возможно, социальными отчислениями. Для уменьшения налоговой базы рекомендуется показывать доходы ИП как "доходы минус расходы". -
Другие страны
У Франции подписано множество соглашений об избежании двойного налогообложения с различными странами, включая США, Канаду, Германию, Индию, Марокко, Польшу, Гонконг, Венгрию, Казахстан, Грузию. -
Важность проверки конкретного соглашения
Для каждого типа дохода (зарплата, дивиденды) и каждой страны нужно смотреть, как именно прописано избежание двойного налогообложения. Например, по соглашению с ОАЭ, зарплата, полученная от работодателя из ОАЭ, может не облагаться налогом во Франции, если человек физически работал в ОАЭ 183 дня и компания является резидентом ОАЭ. Тонкости применения (физическое пребывание в стране источника дохода) крайне важны для налогового резидента Франции.
Часть VII
Планирование и оптимизация налогов
Налоговая оптимизация во Франции — это важный процесс для физических лиц и компаний, стремящихся эффективно управлять своим налоговым бременем в рамках законодательства.
Законные способы "налоговой экономии"
Законные способы "налоговой экономии"
Во Франции существуют различные законные способы для снижения налоговой нагрузки, которые позволяют налогоплательщикам существенно уменьшить свою налоговую базу и итоговую сумму к уплате.
- Использование налоговых вычетов, льгот и кредитов: Как было сказано ранее, французская фискальная система предлагает множество возможностей для уменьшения налогооблагаемой базы.
- Выбор оптимальной организационно-правовой формы и схемы вознаграждения директора/учредителя (зарплата/дивиденды): Часть II подробно объясняет, как выбор между ИП, SARL и SAS, а также решение о выплате зарплаты или дивидендов, могут значительно повлиять на общую налоговую нагрузку. Это ключевой аспект для тех, кто хочет открыть бизнес во Франции.
- Разделение личных и бизнес-финансов: Четкое разделение личных доходов/расходов и бизнес-доходов/расходов, а также правильное структурирование активов и доходов.
- Создание холдинговых структур: Для крупного международного бизнеса создание холдинговых компаний может обеспечить значительные налоговые преимущества, в частности, за счет оптимизации налогообложения дивидендов и прироста капитала.
- Использование льгот для инновационных компаний: Франция предлагает интересные налоговые льготы для молодых и инновационных компаний, включая снижение налога на прибыль и временное освобождение от социальных отчислений на работников (до 8 лет). Это актуально для тех, кто планирует запуск стартапа во Франции.
- Передача наследства и дарения: Французский налог на наследство может быть высоким (до 45%), но существуют необлагаемые дарения (например, до 100000 евро от родителя ребенку каждые 15 лет). Планирование дарения до переезда во Францию может быть очень выгодным. Также существуют юридические механизмы для передачи имущества, такие как разделение прав собственности (démembrement de propriété).
- Налогообложение недвижимости: Использование возможностей по снижению налога на прирост капитала при продаже недвижимости, которая не является основным жильем, а также понимание применения налога на недвижимое имущество (IFI) для новых резидентов.
- Декларирование зарубежных банковских счетов: Обязательно декларировать все иностранные банковские, брокерские, инвестиционные и криптосчета, независимо от остатка. Недекларирование влечет значительные штрафы (от 1500 до 10000 евро за счет, плюс возможное доначисление налога на незадекларированный доход и пени). Банки обязаны передавать информацию о счетах.
Практические советы и ключевые моменты
Практические советы и ключевые моменты
Консультируйтесь с экспертом заранее: Чем раньше начнется планирование, тем лучше можно оптимизировать налоговую нагрузку. Рекомендуется проконсультироваться со специалистами в тех странах, где находятся ваши активы, и изучить соглашения об избежании двойного налогообложения с Францией.
Сбор информации: Для консультации необходимо предоставить полную информацию о своих доходах, активах, семейном положении.
Открытие банковского счета: Может быть затруднено с российским паспортом без ВНЖ. Наличие французского директора или профессионального администратора может облегчить процесс открытия корпоративного счета.
Не скрывать доходы и активы: Риски огромных штрафов и даже уголовной ответственности.
Коммуникация с налоговой администрацией: Вы можете задавать вопросы французской налоговой администрации и получать конкретные ответы. Это позволяет заранее узнать позицию налоговой по вашему конкретному случаю и построить свою налоговую оптимизацию на прочном фундаменте. Отсутствие ответа от налоговой администрации в течение трех месяцев приравнивается к согласию с вашим запросом или позицией.
Важность доказательств для подтверждения налогового резидентства: Статус налогового резидента Франции определяется по нескольким критериям: пребывание в стране более 183 дней, наличие постоянного места жительства, наличие профессиональной деятельности во Франции, а также центр жизненных и экономических интересов. Для подтверждения налогового резидентства и вашей связи с Францией, налоговая может запрашивать различные доказательства: школьные аттестации детей, абонементы (например, на телефон, интернет, в спортзал), посещение врачей, наличие автомобиля во Франции. Для получения французского гражданства требуется, как правило, минимум три последних налоговых декларации, подтверждающих ваш статус налогового резидента.
Социальные отчисления и их выгоды: Социальные отчисления во Франции достаточно высоки. Ниже приведена таблица, суммирующая ставки и выгоды:
Сбор информации: Для консультации необходимо предоставить полную информацию о своих доходах, активах, семейном положении.
Открытие банковского счета: Может быть затруднено с российским паспортом без ВНЖ. Наличие французского директора или профессионального администратора может облегчить процесс открытия корпоративного счета.
Не скрывать доходы и активы: Риски огромных штрафов и даже уголовной ответственности.
Коммуникация с налоговой администрацией: Вы можете задавать вопросы французской налоговой администрации и получать конкретные ответы. Это позволяет заранее узнать позицию налоговой по вашему конкретному случаю и построить свою налоговую оптимизацию на прочном фундаменте. Отсутствие ответа от налоговой администрации в течение трех месяцев приравнивается к согласию с вашим запросом или позицией.
Важность доказательств для подтверждения налогового резидентства: Статус налогового резидента Франции определяется по нескольким критериям: пребывание в стране более 183 дней, наличие постоянного места жительства, наличие профессиональной деятельности во Франции, а также центр жизненных и экономических интересов. Для подтверждения налогового резидентства и вашей связи с Францией, налоговая может запрашивать различные доказательства: школьные аттестации детей, абонементы (например, на телефон, интернет, в спортзал), посещение врачей, наличие автомобиля во Франции. Для получения французского гражданства требуется, как правило, минимум три последних налоговых декларации, подтверждающих ваш статус налогового резидента.
Социальные отчисления и их выгоды: Социальные отчисления во Франции достаточно высоки. Ниже приведена таблица, суммирующая ставки и выгоды:
Таблица: Социальные отчисления во Франции (2025 год)
Карту Vitale (социальный номер) могут получить все, кто легально находится на территории Франции более трех месяцев, независимо от наличия работы.
Возможность переезда по стартап-визе: Франция активно привлекает инновационные проекты. Если у вас есть бизнес-идея или существующий стартап, вы можете рассмотреть возможность переезда во Францию по стартап-визе. Условия стартап визы Франция и подробная информация доступны на нашем сайте: https://relocateeasy.org/startup/France.
Возможность переезда по стартап-визе: Франция активно привлекает инновационные проекты. Если у вас есть бизнес-идея или существующий стартап, вы можете рассмотреть возможность переезда во Францию по стартап-визе. Условия стартап визы Франция и подробная информация доступны на нашем сайте: https://relocateeasy.org/startup/France.
Часто Задаваемые Вопросы (FAQ)
-
🙋
Что такое «семейный коэффициент» во Франции?💬
«Семейный коэффициент» (quotient familial) — это механизм, который корректирует налогооблагаемый доход физического лица с учетом его семейного положения и количества иждивенцев. Это позволяет разделить общий доход домохозяйства на определенное количество «частей», что значительно снижает эффективную ставку подоходного налога для семей с детьми. -
🙋
Каковы основные изменения в подоходном налоге на 2025 год?💬
Налоговые пороги подоходного налога проиндексированы на 1,8%. Кроме того, введен новый «Дифференциальный взнос на высокие доходы» (CDHR), призванный обеспечить минимальную эффективную ставку налогообложения в 20% для лиц с высоким доходом, чей референтный налогооблагаемый доход превышает 250000 евро (для одиноких) или 500000 евро (для пар). Это ключевые изменения в налогообложении физических лиц. -
🙋
Как облагаются налогом дивиденды и инвестиционный доход во Франции?💬
По умолчанию дивиденды и инвестиционный доход облагаются единым налогом (PFU) по ставке 30% (включая подоходный налог 12,8% и социальные отчисления 17,2%). Однако налогоплательщики могут выбрать налогообложение по прогрессивной шкале подоходного налога, что может быть выгоднее при низких налоговых ставках. -
🙋
Как облагаются налогом криптовалюты во Франции?💬
Прирост капитала от криптовалют облагается налогом в 30% (PFU) для случайных инвесторов при конвертации криптовалюты в фиатную валюту. Для профессиональных трейдеров и майнеров применяются прогрессивные ставки подоходного налога (до 45%). С 1 января 2026 года вводится Директива DAC 8, усиливающая обмен информацией о криптоактивах. Узнайте все о налогах на криптовалюту Франция. -
🙋
Какие налоги на недвижимость существуют во Франции?💬
Основные налоги на недвижимость включают:- Налоги на приобретение (DMTO): 7-8% для старой недвижимости (возможно временное повышение на 0,5% с 2025 года) и 0,715% + 20% НДС для новостроек. Это важный аспект при покупке недвижимости во Франции.
- Налог на недвижимость (Taxe Foncière): Ежегодный налог для владельцев, рассчитываемый на основе кадастровой арендной стоимости, которая вырастет минимум на 1,7% в 2025 году.
- Жилищный налог (Taxe d'Habitation): С 2023 года применяется только ко вторичному жилью и пустующей недвижимости.
- Налог на недвижимое имущество (IFI): Применяется к общемировому недвижимому имуществу стоимостью свыше 1,3 млн евро. Для новых резидентов в первые 5 лет облагается только недвижимость во Франции.
- Налог на прирост капитала от продажи недвижимости: 19% подоходный налог + 17,2% социальные отчисления при продаже недвижимости, не являющейся основным жильем. Ставка уменьшается в зависимости от срока владения.
- Налогообложение доходов от аренды: Зависит от того, сдается ли жилье меблированным или немеблированным, с возможностью выбора между упрощенным режимом (micro-foncier/micro-BIC) и режимом реальной прибыли (régime réel), который позволяет вычитать фактические расходы и амортизацию.
-
🙋
В чем разница между ИП (Auto-entrepreneur) и компанией (SARL/SAS) во Франции?💬
- ИП (Auto-entrepreneur): Физическое лицо. Очень простая регистрация, низкие социальные отчисления (13-23% от оборота), но есть ограничения по обороту. Невозможно привлекать инвестиции. Ответность с 2022 года ограничена профессиональным имуществом. Актуально для тех, кто хочет открыть ИП во Франции.
- SARL (ООО): Юридическое лицо. Защищает личные активы. Социальные отчисления директора около 60% от зарплаты. Дивиденды облагаются социальными отчислениями. Вариант для тех, кто рассматривает регистрацию ООО во Франции.
- SAS (АО): Юридическое лицо. Защищает личные активы. Очень гибкая структура. Социальные отчисления директора могут достигать 82% от зарплаты, но дивиденды не облагаются социальными отчислениями, что делает ее привлекательной для налоговой оптимизации при высоких доходах. Идеальна для привлечения инвестиций и стартапов во Франции.
-
🙋
Как влияет денонсация конвенции об избежании двойного налогообложения между Россией и Францией?💬
После денонсации в августе 2023 года, доходы из российского источника, полученные после 8 августа 2023 года, могут облагаться налогом во Франции по французским ставкам, даже если они уже были обложены налогом в России. Франция больше не предоставляет налоговые кредиты на такие доходы. -
🙋
Где можно найти больше информации о переезде во Францию по стартап-визе?💬
Подробную информацию о стартап-визе во Францию вы можете найти на сайте проекта "Релокация Просто" по ссылке: https://relocateeasy.org/startup/France. Это отличный путь для предпринимателей и инновационных проектов.
Полезные материалы
Заключение
Налоговая система во Франции сложна и многоступенчата. Однозначно ответить на все вопросы без специалиста бывает очень трудно. Выбор юридической формы для ведения бизнеса во Франции — непростая задача, и опытный юрист может помочь выбрать оптимальную структуру. Крайне важно консультироваться со специалистами (юристами, налоговыми консультантами, бухгалтерами) для индивидуального подхода и глубокого анализа вашей конкретной ситуации, особенно при наличии множества источников дохода, недвижимости или сложных инвестиционных проектов. Специалисты помогут просчитать все налоговые риски и правильно структурировать владение активами и получение доходов.
Налоговое законодательство постоянно меняется, и важно быть в курсе последних обновлений, так как это может повлиять на ставки и правила налогообложения. Осознание того, что релокация — это не только физический переезд, но и изменение менталитета и адаптация к новой системе, понимание того, как здесь все работает, крайне важно. Необходимо подготовиться к переезду и перестроить свое мышление.
Во Франции существует прогрессивная шкала подоходного налога, однако с учетом многочисленных налоговых льгот, вычетов и кредитов, налоговая база может быть значительно уменьшена. Это позволяет французам эффективно управлять своими налогами. Высокие налоги во Франции часто идут на финансирование качественной инфраструктуры и социальных услуг, что, по мнению некоторых, оправдывает их размер.
Налоговое законодательство постоянно меняется, и важно быть в курсе последних обновлений, так как это может повлиять на ставки и правила налогообложения. Осознание того, что релокация — это не только физический переезд, но и изменение менталитета и адаптация к новой системе, понимание того, как здесь все работает, крайне важно. Необходимо подготовиться к переезду и перестроить свое мышление.
Во Франции существует прогрессивная шкала подоходного налога, однако с учетом многочисленных налоговых льгот, вычетов и кредитов, налоговая база может быть значительно уменьшена. Это позволяет французам эффективно управлять своими налогами. Высокие налоги во Франции часто идут на финансирование качественной инфраструктуры и социальных услуг, что, по мнению некоторых, оправдывает их размер.
Свяжитесь с нами
Проект "Релокация Просто" гордится сотрудничеством с лучшими экспертами в сфере эмиграции и консалтинговых услуг. Наши профессионалы обладают большим опытом и высокой компетенцией, чтобы оказать вам полный спектр услуг.
Мы можем помочь вам в:
Мы можем помочь вам в:
- Оформлении виз и видов на жительство (ВНЖ)
- Разработке бизнес-планов для стартап-виз и других программ
- Предоставлении полного спектра консалтинговых услуг по вопросам релокации и адаптации
Запишись на онлайн консультацию
по переезду и подготовке документов
Подписывайтесь на нас и следите за выходом обновлений и новых публикаций:
Telegram-канал https://t.me/relocate_easy
Telegram-чат https://t.me/immigrationispossible
YouTube-канал https://www.youtube.com/@Relocate
Instagram https://instagram.com/relocateeasy