Релокация просто
Налоговая система Нидерландов
Нидерланды продолжают оставаться одной из самых привлекательных юрисдикций для жизни и ведения бизнеса. Страна предлагает стабильную и развитую экономику, благоприятную бизнес-среду, ориентированную на инновации, а также высокое качество жизни, что привлекает как квалифицированных специалистов и экспатов, так и предпринимателей со всего мира. Расположение Нидерландов на пересечении европейских торговых путей, развитая инфраструктура и высококвалифицированная рабочая сила способствуют ее роли в качестве ключевого экономического центра и идеального места для открытия компании в Нидерландах или запуска стартапа.
Однако, чтобы в полной мере воспользоваться преимуществами, которые предлагают Нидерланды, критически важно иметь глубокое понимание их налоговой системы. Эта система является сложной и постоянно меняющейся, и незнание ее нюансов может привести к непредвиденным финансовым обязательствам, штрафам или упущенным возможностям для налоговой оптимизации. Для физических лиц, включая экспатов (переезд в Нидерланды), это понимание обеспечивает комфортную жизнь и эффективное управление личными финансами, а для бизнеса и стартапов — соблюдение законодательства, эффективное налоговое планирование и устойчивый рост.
2025 год отмечен рядом существенных изменений в налоговом законодательстве Нидерландов, которые либо уже вступили в силу, либо находятся на продвинутой стадии законодательного процесса с высокой вероятностью реализации. Среди наиболее значимых обновлений — переход на трехступенчатую систему налогообложения доходов в Box 1, фундаментальные корректировки в правилах 30% рулинга (tax ruling) для экспатов, активное правоприменение в отношении "ложного предпринимательства" (schijnzelfstandigheid) и продолжающаяся реформа налогообложения сбережений и инвестиций (Box 3) с ожидаемым переходом к фактическому доходу к 2028 году. Кроме того, наблюдаются корректировки в ставках НДС для различных секторов и изменения в местных налогах.
Динамичность налогового ландшафта в Нидерландах требует постоянного внимания и адаптации. Многочисленные изменения, предложения, задержки и отмены, наблюдаемые в последние годы, указывают на то, что налоговая политика страны находится в постоянном движении, реагируя на экономические условия, социальные запросы и судебные решения. Этот непрерывный процесс законотворчества означает, что налоговое планирование не может быть одноразовым мероприятием. Для физических лиц и компаний крайне важно непрерывно отслеживать законодательные инициативы и быть готовыми к корректировке своих финансовых стратегий. Опора на устаревшую информацию или игнорирование предстоящих изменений может привести к значительным финансовым потерям или несоответствию законодательству. Таким образом, отчет подчеркивает необходимость постоянной бдительности и своевременного обращения за профессиональной налоговой консультацией.
Однако, чтобы в полной мере воспользоваться преимуществами, которые предлагают Нидерланды, критически важно иметь глубокое понимание их налоговой системы. Эта система является сложной и постоянно меняющейся, и незнание ее нюансов может привести к непредвиденным финансовым обязательствам, штрафам или упущенным возможностям для налоговой оптимизации. Для физических лиц, включая экспатов (переезд в Нидерланды), это понимание обеспечивает комфортную жизнь и эффективное управление личными финансами, а для бизнеса и стартапов — соблюдение законодательства, эффективное налоговое планирование и устойчивый рост.
2025 год отмечен рядом существенных изменений в налоговом законодательстве Нидерландов, которые либо уже вступили в силу, либо находятся на продвинутой стадии законодательного процесса с высокой вероятностью реализации. Среди наиболее значимых обновлений — переход на трехступенчатую систему налогообложения доходов в Box 1, фундаментальные корректировки в правилах 30% рулинга (tax ruling) для экспатов, активное правоприменение в отношении "ложного предпринимательства" (schijnzelfstandigheid) и продолжающаяся реформа налогообложения сбережений и инвестиций (Box 3) с ожидаемым переходом к фактическому доходу к 2028 году. Кроме того, наблюдаются корректировки в ставках НДС для различных секторов и изменения в местных налогах.
Динамичность налогового ландшафта в Нидерландах требует постоянного внимания и адаптации. Многочисленные изменения, предложения, задержки и отмены, наблюдаемые в последние годы, указывают на то, что налоговая политика страны находится в постоянном движении, реагируя на экономические условия, социальные запросы и судебные решения. Этот непрерывный процесс законотворчества означает, что налоговое планирование не может быть одноразовым мероприятием. Для физических лиц и компаний крайне важно непрерывно отслеживать законодательные инициативы и быть готовыми к корректировке своих финансовых стратегий. Опора на устаревшую информацию или игнорирование предстоящих изменений может привести к значительным финансовым потерям или несоответствию законодательству. Таким образом, отчет подчеркивает необходимость постоянной бдительности и своевременного обращения за профессиональной налоговой консультацией.
Содержание:
часть I
Общие принципы налогообложения в Нидерландах
Налоговая система Нидерландов строится на нескольких ключевых принципах, которые определяют, как и какие доходы облагаются налогом.
Налоговые резиденты и нерезиденты
Критерии определения налогового резидентства. Налоговое резидентство в Нидерландах определяется не только по формальной регистрации, но и на основе "фактов и обстоятельств", которые указывают на устойчивую связь личных и экономических интересов физического лица со страной. Такая связь не обязательно должна быть сильнее, чем связь с другой страной, что означает, что человек может считаться налоговым резидентом как в Нидерландах, так и за рубежом.
Последствия статуса резидента/нерезидента для налогообложения. Налоговые резиденты Нидерландов обязаны платить налог на свой общемировой доход, то есть на все доходы, полученные как в Нидерландах, так и за их пределами. Нерезиденты же облагаются налогом только на доходы, полученные из голландских источников.
Усложнение налогового статуса для экспатов является одним из наиболее значимых изменений 2025 года. Отмена статуса частичного нерезидента для получателей 30% рулинга кардинально меняет налоговую базу для многих иностранных специалистов. Ранее они могли выбрать освобождение от налогообложения доходов в Box 2 (значительное участие в компании) и Box 3 (сбережения и инвестиции), если эти доходы не были получены из голландских источников. Теперь же их общемировой доход будет полностью облагаться налогом в Нидерландах. Такие изменения существенно влияют на чистую компенсацию и общее финансовое планирование для экспатов, особенно тех, кто имеет значительные иностранные активы или инвестиции. Работодателям, предлагающим 30% рулинг, необходимо пересмотреть пакеты компенсаций и обеспечить четкое информирование своих международных сотрудников. Важно отметить, что для тех, кто уже пользовался 30% рулингом до 1 января 2024 года (или до декабря 2023 года, в зависимости от конкретного положения), действует переходное законодательство, позволяющее им сохранять статус частичного нерезидента до конца 2026 года. Это создает различные налоговые сценарии для разных групп экспатов при переезде в Нидерланды.
Последствия статуса резидента/нерезидента для налогообложения. Налоговые резиденты Нидерландов обязаны платить налог на свой общемировой доход, то есть на все доходы, полученные как в Нидерландах, так и за их пределами. Нерезиденты же облагаются налогом только на доходы, полученные из голландских источников.
Усложнение налогового статуса для экспатов является одним из наиболее значимых изменений 2025 года. Отмена статуса частичного нерезидента для получателей 30% рулинга кардинально меняет налоговую базу для многих иностранных специалистов. Ранее они могли выбрать освобождение от налогообложения доходов в Box 2 (значительное участие в компании) и Box 3 (сбережения и инвестиции), если эти доходы не были получены из голландских источников. Теперь же их общемировой доход будет полностью облагаться налогом в Нидерландах. Такие изменения существенно влияют на чистую компенсацию и общее финансовое планирование для экспатов, особенно тех, кто имеет значительные иностранные активы или инвестиции. Работодателям, предлагающим 30% рулинг, необходимо пересмотреть пакеты компенсаций и обеспечить четкое информирование своих международных сотрудников. Важно отметить, что для тех, кто уже пользовался 30% рулингом до 1 января 2024 года (или до декабря 2023 года, в зависимости от конкретного положения), действует переходное законодательство, позволяющее им сохранять статус частичного нерезидента до конца 2026 года. Это создает различные налоговые сценарии для разных групп экспатов при переезде в Нидерланды.
Система "Коробок" (Boxen-stelsel)
Нидерландская система подоходного налога разделена на три категории, или "коробки" (Boxen-stelsel), каждая из которых имеет свои правила и ставки налогообложения.
Box 1 (Доход от работы и дома)
Эта коробка включает доходы от занятости, пенсии, пособия, а также доходы от собственного жилья (например, фиктивный доход от владения недвижимостью, используемой в качестве основного места жительства). Прибыль от индивидуального предпринимательства (Eenmanszaak) также облагается налогом в Box 1.
С 1 января 2025 года Нидерланды переходят на трехступенчатую систему подоходного налога для Box 1, вместо ранее действовавшей двухступенчатой.
С 1 января 2025 года Нидерланды переходят на трехступенчатую систему подоходного налога для Box 1, вместо ранее действовавшей двухступенчатой.
Таблица 1: Ставки подоходного налога (Box 1) для лиц моложе пенсионного возраста (2025)
Для сравнения, в 2024 году базовая ставка составляла 36.97% для доходов до €75,518, а максимальная ставка 49.50% применялась к доходам свыше этой суммы. Эти изменения направлены на снижение налоговой нагрузкина доходы среднего уровня.
Box 2 (Значительное участие в компании)
В Box 2 облагаются налогом доходы от "значительного участия" в компании, что означает владение 5% или более акций компании (или прав голоса). Это включает дивиденды, доходы от продажи акций и другие выгоды, полученные от такого участия. Это ключевой аспект для владельцев бизнеса и фаундеров стартапов, планирующих открытие компании в Нидерландах.
Таблица 2: Ставки налога на значительное участие (Box 2) (2025)
Важно отметить, что ставка для доходов свыше €67,804 снижена с 33% в 2024 году до 31% в 2025 году. При распределении прибыли компания, как правило, удерживает 15% налога на дивиденды, который затем может быть зачтен в счет налога, подлежащего уплате в Box 2.
Box 3 (Сбережения и инвестиции)
Эта коробка предназначена для налогообложения доходов от сбережений и инвестиций, таких как банковские вклады, акции, облигации, недвижимость (не являющаяся основным местом жительства) и криптовалюты. Это особенно актуально для экспатов с глобальными активами, которые осуществляют переезд в Нидерланды.
Концепция "фиктивного дохода" (fictief rendement). До 2028 года налогообложение в Box 3 основано на "фиктивном доходе", то есть на предполагаемой доходности от активов, а не на фактически полученном доходе. Ставка налога в Box 3 на 2025 год составляет 36%.
Изменения в расчете налога на Box 3 (актуализация на 2025 год: ожидаемые изменения в подходе к налогообложению реального дохода против фиктивного). С 2023 года действует "Box 3 Bridging Act", который рассчитывает фиктивный доход на основе фактического разделения между сбережениями, инвестициями и долгами, используя ретроспективно определяемые процентные ставки.
Концепция "фиктивного дохода" (fictief rendement). До 2028 года налогообложение в Box 3 основано на "фиктивном доходе", то есть на предполагаемой доходности от активов, а не на фактически полученном доходе. Ставка налога в Box 3 на 2025 год составляет 36%.
Изменения в расчете налога на Box 3 (актуализация на 2025 год: ожидаемые изменения в подходе к налогообложению реального дохода против фиктивного). С 2023 года действует "Box 3 Bridging Act", который рассчитывает фиктивный доход на основе фактического разделения между сбережениями, инвестициями и долгами, используя ретроспективно определяемые процентные ставки.
Таблица 3: Процентные ставки фиктивного дохода Box 3 и необлагаемая сумма (2025)
Примечание: Необлагаемая сумма применяется к общей базе активов, а не к каждому типу активов отдельно.
Ожидаемые изменения: переход к налогообложению фактического дохода
Законопроект "Actual Return Taxation in Box 3" был представлен в Палату представителей 19 мая 2025 года. Целевая дата вступления в силу этой новой системы – 1 января 2028 года. Новая система будет облагать налогом фактический доход, включая прямой доход (проценты, аренда, дивиденды) и косвенный доход (изменения стоимости активов, как реализованные, так и нереализованные). Будет введен необлагаемый налогом результат в размере €1,800 на налогоплательщика. Также предусмотрена возможность переноса убытков (loss carry-forward) с порогом в €500.
Непрерывная реформа Box 3 и ее последствия являются значимым аспектом налогового ландшафта. Многократные корректировки Box 3, начиная от системы фиктивного дохода, затем переходного закона, и теперь предложенное налогообложение фактического дохода с задержками, демонстрируют трудности правительства в создании справедливой и юридически обоснованной системы налога на богатство после неблагоприятных судебных решений. Задержка внедрения новой системы до 2028 года указывает на значительные сложности в реализации и законодательные препятствия. Законопроект о "встречном доказательстве" является прямым ответом на прошлые судебные иски, предоставляя налогоплательщикам механизм для требования возврата переплаченного налога по старой системе. Эта ситуация создает неопределенность для владельцев активов и требует тщательного налогового планирования.
Налогоплательщикам необходимо понимать как текущие правила переходного закона на 2025 год, так и предложенную будущую систему. Возможность ретроактивного требования возврата средств представляет собой значительную возможность для тех, кто пострадал от системы предполагаемого дохода. Предлагаемый налог на прирост капитала является фундаментальным сдвигом, который может существенно изменить инвестиционные стратегии, поскольку он облагает налогом нереализованные доходы, что отличается от многих международных норм.
Непрерывная реформа Box 3 и ее последствия являются значимым аспектом налогового ландшафта. Многократные корректировки Box 3, начиная от системы фиктивного дохода, затем переходного закона, и теперь предложенное налогообложение фактического дохода с задержками, демонстрируют трудности правительства в создании справедливой и юридически обоснованной системы налога на богатство после неблагоприятных судебных решений. Задержка внедрения новой системы до 2028 года указывает на значительные сложности в реализации и законодательные препятствия. Законопроект о "встречном доказательстве" является прямым ответом на прошлые судебные иски, предоставляя налогоплательщикам механизм для требования возврата переплаченного налога по старой системе. Эта ситуация создает неопределенность для владельцев активов и требует тщательного налогового планирования.
Налогоплательщикам необходимо понимать как текущие правила переходного закона на 2025 год, так и предложенную будущую систему. Возможность ретроактивного требования возврата средств представляет собой значительную возможность для тех, кто пострадал от системы предполагаемого дохода. Предлагаемый налог на прирост капитала является фундаментальным сдвигом, который может существенно изменить инвестиционные стратегии, поскольку он облагает налогом нереализованные доходы, что отличается от многих международных норм.
часть II
Налогообложение физических лиц - найм
Налогообложение физических лиц, работающих по найму, в Нидерландах осуществляется через систему удержания налога на заработную плату и обязательных социальных отчислений. Это важный аспект для экспатов при переезде в Нидерланды.
Налог на заработную плату (Loonbelasting/Premies volksverzekeringen)
Как он рассчитывается и удерживается работодателем. Работодатели обязаны рассчитывать и удерживать налог на заработную плату (Loonbelasting) и взносы на социальное страхование (Premies volksverzekeringen) непосредственно из валовой заработной платы сотрудника. Эти удержания являются авансовыми платежами по подоходному налогу и взносам.
Социальные отчисления (страхование от безработицы, нетрудоспособности, пенсия). Взносы на социальное страхование финансируют различные государственные программы и фонды.
Социальные отчисления (страхование от безработицы, нетрудоспособности, пенсия). Взносы на социальное страхование финансируют различные государственные программы и фонды.
Таблица 4: Основные ставки социальных отчислений для наемных работников (2025)
Баланс между налоговым бременем и социальными гарантиями в Нидерландах является ключевой особенностью. Подробная разбивка социальных отчислений показывает, что значительная часть валового дохода сотрудника направляется на финансирование системы социального обеспечения. Это отражает модель государства всеобщего благосостояния, которая предоставляет комплексную сеть безопасности, включая пособия по безработице, инвалидности и пенсионные выплаты. Дифференциация премий Aof указывает на политику, направленную на снижение нагрузки на малых работодателей, что потенциально стимулирует создание рабочих мест. Хотя эти отчисления уменьшают чистый доход, они обеспечивают всестороннюю систему социальной защиты, что является важным аспектом качества жизни в Нидерландах. Для работодателей понимание этих дифференцированных ставок имеет решающее значение для точного расчета заработной платы и планирования затрат. Объявленное увеличение взносов в Фонд страхования по инвалидности с 2026 года указывает на будущую тенденцию потенциального роста затрат работодателей на социальное обеспечение.
Годовой перерасчет (Aangifte Inkomstenbelasting)
Когда и зачем подавать. Налоговый год в Нидерландах совпадает с календарным годом, то есть длится с 1 январяпо 31 декабря. Окно для подачи годовой декларации по подоходному налогу за 2024 год открывается 1 марта 2025 года. Для тех, кто хочет получить налоговую оценку до 1 июля, рекомендуется подать декларацию до 1 апреля 2025 года. Окончательный срок подачи декларации без штрафов — 1 мая 2025 года. Если требуется больше времени, можно запросить продление срока до 1 сентября 2025 года. Через налогового консультанта возможно получить продление до 1 мая следующего года. Важно знать, что проценты за несвоевременную уплату начинают начисляться с 1 июля налогового года.
Какие доходы и вычеты учитываются. В годовой декларации по подоходному налогу учитываются все доходы физического лица из всех трех "коробок" (Box 1, Box 2, Box 3), а также все применимые налоговые вычеты и льготы.
Какие доходы и вычеты учитываются. В годовой декларации по подоходному налогу учитываются все доходы физического лица из всех трех "коробок" (Box 1, Box 2, Box 3), а также все применимые налоговые вычеты и льготы.
Важные вычеты и льготы для наемных работников
30% Ruling (30% рулинг) - это специальная налоговая льгота для иностранных специалистов, переезжающих в Нидерланды. Она позволяет работодателю выплачивать до 30% валовой заработной платы сотрудника, облагаемой налогом в Нидерландах, в качестве необлагаемой налогом компенсации за экстерриториальные расходы. Это ключевой фактор для налогообложения экспатов в Нидерландах.
Критерии получения: Основные критерии включают наличие уникальных навыков или опыта, которые отсутствуют на голландском рынке, и соответствие пороговому уровню заработной платы. В 2025 годуминимальный порог зарплаты (после применения 30% рулинга) составляет €46,660. Для сотрудников моложе 30 лет, получивших голландскую или эквивалентную степень магистра, порог ниже — €35,468. Эти пороги ежегодно индексируются.
Преимущества: Помимо необлагаемых 30% дохода, ранее 30% рулинг предоставлял возможность выбрать статус "частичного нерезидента" для целей Box 2 и Box 3. Это означало, что доходы от существенного участия в компаниях и доходы от сбережений и инвестиций облагались налогом только в том случае, если они были получены из голландских источников, что освобождало от налогообложения большинство мировых активов.
Критерии получения: Основные критерии включают наличие уникальных навыков или опыта, которые отсутствуют на голландском рынке, и соответствие пороговому уровню заработной платы. В 2025 годуминимальный порог зарплаты (после применения 30% рулинга) составляет €46,660. Для сотрудников моложе 30 лет, получивших голландскую или эквивалентную степень магистра, порог ниже — €35,468. Эти пороги ежегодно индексируются.
Преимущества: Помимо необлагаемых 30% дохода, ранее 30% рулинг предоставлял возможность выбрать статус "частичного нерезидента" для целей Box 2 и Box 3. Это означало, что доходы от существенного участия в компаниях и доходы от сбережений и инвестиций облагались налогом только в том случае, если они были получены из голландских источников, что освобождало от налогообложения большинство мировых активов.
Актуализация на 2025 год: Изменения в условиях и доступности 30% рулинга.
Эти изменения представляют собой стратегическое снижение привлекательности для высокодоходных экспатов. Совокупный эффект ограничения 30% рулинга, отмены статуса частичного нерезидента и будущего снижения до 27% явно указывает на изменение политики, направленное на уменьшение щедрости этой льготы для экспатов. Это, вероятно, обусловлено стремлением увеличить налоговые поступления и решить вопросы справедливости в общественном восприятии. Поэтапное внедрение изменений (например, отмена статуса частичного нерезидента в 2025 году для новых получателей и в 2027 году для всех) предполагает попытку смягчить немедленный шок и дать время для адаптации, но долгосрочная тенденция очевидна. Это, вероятно, приведет к увеличению общей налоговой нагрузки для многих высокооплачиваемых экспатов, особенно тех, кто имеет значительные глобальные активы, что потенциально может повлиять на конкурентоспособность Нидерландов в привлечении ведущих международных талантов. Работодателям необходимо будет скорректировать свои программы глобальной мобильности и стратегии компенсации, чтобы учесть эти возросшие расходы.
Прочие вычеты и льготы для наемных работников:
Вычеты за ипотеку (hypotheekrenteaftrek): Проценты по ипотеке, а также связанные с получением ипотеки расходы (например, нотариальные сборы, консультационные услуги), по-прежнему подлежат вычету из налогооблагаемого дохода в Box 1. В 2025 году максимальный процент вычета составляет 36.97%.
Вычеты за обучение: С 2022 года традиционные вычеты за обучение (studiekosten aftrek) были заменены субсидией STAP-бюджет. Эта программа предлагает до €1,000 в год на утвержденные курсы. Расходы на учебные материалы, такие как ноутбуки или планшеты, не подлежат вычету.
Вычеты на медицинские расходы: Невозмещенные медицинские расходы, превышающие обязательную "собственную долю риска" (eigen risico) в медицинской страховке, могут быть вычтены. К таким расходам относятся рецептурные лекарства, стоматологические процедуры, транспорт до медицинских учреждений, физиотерапия (если не покрывается страховкой).
Вычеты на содержание иждивенцев: Прямые вычеты на содержание иждивенцев в голландской системе подоходного налога не существуют в традиционном понимании. Однако, существуют налоговые кредиты, которые могут косвенно учитывать наличие иждивенцев, например, кредит на зависимость от дохода (inkomensafhankelijke combinatiekorting) для родителей детей до 12 лет.
Прочие стандартные вычеты:
Вычеты за обучение: С 2022 года традиционные вычеты за обучение (studiekosten aftrek) были заменены субсидией STAP-бюджет. Эта программа предлагает до €1,000 в год на утвержденные курсы. Расходы на учебные материалы, такие как ноутбуки или планшеты, не подлежат вычету.
Вычеты на медицинские расходы: Невозмещенные медицинские расходы, превышающие обязательную "собственную долю риска" (eigen risico) в медицинской страховке, могут быть вычтены. К таким расходам относятся рецептурные лекарства, стоматологические процедуры, транспорт до медицинских учреждений, физиотерапия (если не покрывается страховкой).
Вычеты на содержание иждивенцев: Прямые вычеты на содержание иждивенцев в голландской системе подоходного налога не существуют в традиционном понимании. Однако, существуют налоговые кредиты, которые могут косвенно учитывать наличие иждивенцев, например, кредит на зависимость от дохода (inkomensafhankelijke combinatiekorting) для родителей детей до 12 лет.
Прочие стандартные вычеты:
- Общий налоговый кредит (algemene heffingskorting): Это базовый налоговый кредит, доступный каждому налогоплательщику. В 2025 году его максимальный размер составляет €3,068 (снижен с €3,362 в 2024 году) для лиц моложе пенсионного возраста. Сумма кредита уменьшается при доходе выше €28,406 и становится нулевой при доходе выше €76,817.
- Кредит на трудоустройство (employment tax credit / arbeidskorting): Этот кредит предназначен для работающих лиц. В 2025 году его максимальный размер увеличен до €5,599 (с €5,532 в 2024 году). Он уменьшается при доходе выше €43,071 и становится нулевым при доходе выше €129,078.
- Кредит на зависимость от дохода (inkomensafhankelijke combinatiekorting): Максимальная сумма этого кредита в 2025 году составляет €2,986.
- Налоговый кредит для пожилых людей (ouderenkorting): Для налогоплательщиков, достигших государственного пенсионного возраста или старше, максимальный кредит составляет €2,035 в 2025 году.
- Добровольное страхование от нетрудоспособности (AOV): Премии, уплачиваемые за полис добровольного страхования от нетрудоспособности, по-прежнему подлежат вычету из налогооблагаемого дохода.
- Алименты бывшему супругу/партнеру: Алименты, выплачиваемые бывшему супругу или партнеру, остаются вычитаемым расходом для плательщика.
Таблица 5: Ключевые налоговые вычеты и льготы для физических лиц и ИП (2025)
часть III
Формы ведения бизнеса и их налогообложение
Выбор правильной юридической формы для вашего бизнеса в Нидерландах является одним из ключевых решений, влияющих на налогообложение, ответственность и административную нагрузку. Это первый шаг при открытии компании в Нидерландах или регистрации фирмы.
Краткий обзор основных форм:
- Eenmanszaak (ИП / Индивидуальное предпринимательство): Простейшая форма, где владелец и бизнес являются одним целым.
- BV (Besloten Vennootschap / ООО): Наиболее распространенная форма для средних и крупных компаний, характеризующаяся ограниченной ответственностью.
- VOF (Vennootschap onder Firma / Партнерство): Форма партнерства, где два или более партнера несут солидарную ответственность.
- Maatschap (Партнерство для профессионалов): Схожая с VOF, но часто используется для свободных профессий, с раздельной ответственностью за индивидуальные ошибки.
Eenmanszaak (ИП / Индивидуальное предпринимательство)
Открытие: Процесс регистрации ИП относительно прост и включает регистрацию в Торговой палате (Kamer van Koophandel – KvK) и автоматическую регистрацию в налоговой службе (Belastingdienst).
Налогообложение: Прибыль ИП облагается налогом в Box 1 подоходного налога по прогрессивным ставкам, которые могут достигать 49.50% (в 2025 году).
НДС (BTW):
Налогообложение: Прибыль ИП облагается налогом в Box 1 подоходного налога по прогрессивным ставкам, которые могут достигать 49.50% (в 2025 году).
НДС (BTW):
- Стандартные ставки: 21% (общая), 9% (сниженная, например, для продуктов питания, книг, культурных мероприятий), 0% (для международных поставок).
- Освобождения от НДС: Некоторые виды деятельности (например, медицинские услуги, образование, финансовые услуги) освобождены от НДС.
- Малый бизнес-регулирование (Kleineondernemersregeling - KOR): Если оборот компании не превышает €20,000 в календарном году, предприниматель может быть освобожден от НДС и связанных с ним административных обязательств. Это означает, что он не взимает НДС со своих клиентов и не подает декларации по НДС, но также и не может возмещать входящий НДС.
Важно: Эта схема KOR (что, возможно, вы имели в виду под "Core") является добровольной и может быть выгодна для малого бизнеса с низким оборотом, так как снижает административную нагрузку, но лишает возможности возврата входящего НДС.
Таблица 6: Ставки НДС (BTW) в Нидерландах (2025)
Страховые взносы: ИП не платят обязательные социальные взносы наравне с наемными работниками. Они должны самостоятельно позаботиться о пенсии, страховании по болезни и нетрудоспособности (например, через добровольное страхование от нетрудоспособности - AOV, премии по которому вычитаемы).
Преимущества: Простота открытия и ведения, низкие стартовые затраты, доступ к ряду налоговых льгот для предпринимателей.
Недостатки:Полная личная ответственность, сложности с привлечением инвестиций и масштабированием, отсутствие автоматических социальных гарантий.
Недостатки:Полная личная ответственность, сложности с привлечением инвестиций и масштабированием, отсутствие автоматических социальных гарантий.
Важные льготы для ИП:
- Предпринимательский вычет (Zelfstandigenaftrek): Это фиксированный вычет из прибыли для ИП, который соответствует критериям часовой занятости (минимум 1,225 часов в год). В 2025 году он снижен до €3,440 (с €3,750 в 2024 году).
- Вычет для начинающих предпринимателей (Startersaftrek): Дополнительный вычет в размере €2,120 для начинающих ИП, который может быть использован до трех раз в первые пять лет существования бизнеса.
- Инвестиционный вычет (Investeringsaftrek - EIA, MIA, VAMIL): Стимулирующие вычеты для инвестиций в энергоэффективность (EIA), экологию (MIA) и случайное списание инвестиций (VAMIL). Размеры вычетов зависят от типа и суммы инвестиций.
- MKB-winstvrijstelling (льгота для малого и среднего бизнеса): Вычет в размере 13.31% от прибыли (после применения других предпринимательских вычетов), который уменьшает налогооблагаемую базу ИП.
Размер Zelfstandigenaftrek продолжает снижаться, что является частью долгосрочной стратегии по уменьшению разницы в налогообложении между наемными работниками и самозанятыми.
BV (Besloten Vennootschap / ООО)
Открытие: Процесс создания BV сложнее и дороже, требует участия нотариуса для оформления учредительных документов, регистрации в KvK и налоговой. Уставный капитал может быть символическим (€0.01).
Налогообложение:
Налогообложение:
- Корпоративный налог (Vennootschapsbelasting - VPB): Прибыль BV облагается корпоративным налогом.
- Ставки (актуальные на 2025 год): 19% для прибыли до €200,000 и 25.8% для прибыли свыше €200,000.
- Налог на дивиденды (Dividendbelasting): При выплате дивидендов из BV удерживается 15% налога на дивиденды. Этот налог затем зачитывается в счет подоходного налога директора-владельца (DGA) в Box 2 (24.5% до €67,804, 31% свыше).
- НДС: Аналогично ИП:
Таблица 7: Ставки НДС (BTW) в Нидерландах (2025)
Зарплата директора-владельца (DGA-salaris): Директор-владелец BV (DGA) обязан установить себе "обычную" зарплату (gebruikelijk loon), которая должна быть рыночной. В 2025 году минимальная зарплата DGA установлена на уровне €56,000. Это сделано для предотвращения уклонения от уплаты подоходного налога путем выплаты прибыли исключительно в виде дивидендов.
Преимущества: Ограниченная ответственность, легкость привлечения инвестиций (что критически важно для стартапов), потенциальная налоговая оптимизация при высоких доходах (возможность отсрочки налогообложения прибыли). BV — это наиболее предпочтительная форма для масштабирования бизнеса и привлечения внешнего финансирования стартапов.
Недостатки: Сложность открытия и ведения бухгалтерии, более высокие административные расходы, обязательная зарплата DGA.
Недостатки: Сложность открытия и ведения бухгалтерии, более высокие административные расходы, обязательная зарплата DGA.
VOF (Vennootschap onder Firma / Партнерство)
Структура и налогообложение партнеров: VOF — это форма партнерства, где два или более физических лица или компаний ведут совместный бизнес под общим названием. Каждый партнер VOF считается индивидуальным предпринимателем для налоговых целей. Это означает, что каждый партнер облагается подоходным налогом (Box 1) на свою долю прибыли VOF и может претендовать на те же предпринимательские вычеты(Zelfstandigenaftrek, MKB-winstvrijstelling и т.д.), что и ИП.
Солидарная ответственность: Ключевая особенность VOF — это солидарная ответственность партнеров. Это означает, что каждый партнер несет полную личную ответственность за все долги и обязательства VOF, включая те, которые возникли по вине других партнеров.
Солидарная ответственность: Ключевая особенность VOF — это солидарная ответственность партнеров. Это означает, что каждый партнер несет полную личную ответственность за все долги и обязательства VOF, включая те, которые возникли по вине других партнеров.
Maatschap (Партнерство для профессионалов)
Особенности для свободных профессий: Maatschap часто используется для свободных профессий, таких как врачи, юристы, архитекторы, художники. Партнеры в Maatschap также считаются индивидуальными предпринимателями и облагаются налогом аналогично партнерам VOF.
Раздельная ответственность: Основное отличие от VOF заключается в ответственности. В Maatschap партнеры, как правило, несут раздельную ответственность за индивидуальные ошибки, то есть каждый партнер отвечает только за свои действия. Однако за общие обязательства (например, аренда офиса) ответственность может быть солидарной.
Раздельная ответственность: Основное отличие от VOF заключается в ответственности. В Maatschap партнеры, как правило, несут раздельную ответственность за индивидуальные ошибки, то есть каждый партнер отвечает только за свои действия. Однако за общие обязательства (например, аренда офиса) ответственность может быть солидарной.
часть IV
Разница Между Наемом, ИП и ООО: Когда Что Выбрать?
Выбор между работой по найму, индивидуальным предпринимательством (ИП) и созданием ООО (BV)является стратегическим решением, которое зависит от множества факторов, включая уровень дохода, толерантность к риску, долгосрочные цели и административные предпочтения при ведении бизнеса в Нидерландах.
Наем vs. ИП
Уровень риска и ответственности. Работа по найму предлагает низкий уровень личного риска, поскольку ответственность за деятельность компании лежит на работодателе. Индивидуальный предприниматель, напротив, несет полную личную ответственность за все долги и обязательства своего бизнеса, что означает, что его личное имущество может быть использовано для покрытия бизнес-долгов.
Потенциал роста дохода. Наемный работник имеет, как правило, фиксированный оклад и ограниченный потенциал роста дохода, который определяется карьерным продвижением и повышением зарплаты. ИП имеет неограниченный потенциал роста дохода, зависящий от его усилий и успеха бизнеса, но также и риск отсутствия дохода.
Налоговые преимущества и недостатки:
ИП имеет доступ к специальным предпринимательским льготам, таким как предпринимательский вычет (zelfstandigenaftrek) и льгота для малого и среднего бизнеса (MKB-winstvrijstelling), которые могут значительно снизить налогооблагаемую прибыль. Однако прибыль ИП облагается подоходным налогом по прогрессивным ставкам Box 1, которые могут достигать 49.50%. Наемные работники пользуются различными налоговыми кредитами (например, кредит на трудоустройство, общий налоговый кредит), которые уменьшают их налоговое бремя.
Социальные гарантии (пенсия, пособия по безработице/болезни):
Наемные работники автоматически охвачены системой обязательного социального страхования, которая включает государственную пенсию (AOW), пособия по безработице и нетрудоспособности. ИП должны самостоятельно заботиться о своем социальном обеспечении, включая пенсионные накопления и добровольное страхование от нетрудоспособности (AOV), премии по которому, однако, подлежат вычету.
Потенциал роста дохода. Наемный работник имеет, как правило, фиксированный оклад и ограниченный потенциал роста дохода, который определяется карьерным продвижением и повышением зарплаты. ИП имеет неограниченный потенциал роста дохода, зависящий от его усилий и успеха бизнеса, но также и риск отсутствия дохода.
Налоговые преимущества и недостатки:
ИП имеет доступ к специальным предпринимательским льготам, таким как предпринимательский вычет (zelfstandigenaftrek) и льгота для малого и среднего бизнеса (MKB-winstvrijstelling), которые могут значительно снизить налогооблагаемую прибыль. Однако прибыль ИП облагается подоходным налогом по прогрессивным ставкам Box 1, которые могут достигать 49.50%. Наемные работники пользуются различными налоговыми кредитами (например, кредит на трудоустройство, общий налоговый кредит), которые уменьшают их налоговое бремя.
Социальные гарантии (пенсия, пособия по безработице/болезни):
Наемные работники автоматически охвачены системой обязательного социального страхования, которая включает государственную пенсию (AOW), пособия по безработице и нетрудоспособности. ИП должны самостоятельно заботиться о своем социальном обеспечении, включая пенсионные накопления и добровольное страхование от нетрудоспособности (AOV), премии по которому, однако, подлежат вычету.
Новые правила по оценке трудовых отношений - ложное предпринимательство
Осторожность с ложным предпринимательством (schijnzelfstandigheid) и новые правила по оценке трудовых отношений.
С 1 января 2025 года налоговая служба Нидерландов возобновила активное правоприменение в отношении "ложного предпринимательства" (schijnzelfstandigheid). Это означает, что компании, нанимающие фрилансеров, и сами фрилансеры должны быть особенно внимательны к классификации своих трудовых отношений.
В 2025 году предусмотрен переходный период, в течение которого не будут налагаться штрафы на организации, которые демонстрируют активные меры по борьбе с ложным предпринимательством. Это дает время для приведения отношений в соответствие с законодательством.
Законопроект VBAR (Wet VBAR), который, как ожидается, заменит Закон DBA (Wet DBA) 1 января 2026 года, введет новую систему оценки для более четкого разграничения между сотрудниками и самозанятыми, с целью противодействия ложному предпринимательству. В рамках этого закона может возникнуть правовая презумпция трудового договора, если работа выполняется по ставке €33 в час или менее.
Решения Верховного суда по делам Uber и Deliveroo уточнили критерии оценки трудовых отношений. Внешнее предпринимательство (например, наличие профессионального веб-сайта, работа с несколькими клиентами, инвестиции в собственный бизнес) теперь считается равноправным критерием наряду с другими факторами, такими как личное обслуживание, подчинение, интеграция в организацию клиента и несение предпринимательского риска. Это означает, что оценка становится более комплексной и требует учета всех обстоятельств.
Повышенный риск и необходимость переоценки для фрилансеров и их клиентов являются критическим аспектом. Активное правоприменение с января 2025 года в сочетании с годичным льготным периодом для демонстрации корректирующих мер свидетельствует о твердом намерении правительства бороться с ложным предпринимательством. Предлагаемый закон VBAR и презумпция в €33/час предоставляют более четкие, хотя и все еще сложные, руководящие принципы. Решения Верховного суда подчеркивают целостную оценку, что затрудняет простое "проставление галочек" для самозанятости. Это создает значительный финансовый риск для компаний, привлекающих фрилансеров, поскольку они могут быть обязаны выплатить ретроактивные налоговые отчисления и взносы на социальное обеспечение за последние пять лет. Фрилансеры, уличенные в ложном предпринимательстве, рискуют потерять свои налоговые льготы и быть вынуждены перейти на трудовые договоры. Обе стороны должны срочно пересмотреть свои рабочие отношения в свете обновленных критериев, чтобы снизить риски и обеспечить соблюдение законодательства. Это, вероятно, приведет к реструктуризации многих фриланс-контрактов и переходу к более четким трудовым отношениям или к действительно независимым подрядным отношениям.
С 1 января 2025 года налоговая служба Нидерландов возобновила активное правоприменение в отношении "ложного предпринимательства" (schijnzelfstandigheid). Это означает, что компании, нанимающие фрилансеров, и сами фрилансеры должны быть особенно внимательны к классификации своих трудовых отношений.
В 2025 году предусмотрен переходный период, в течение которого не будут налагаться штрафы на организации, которые демонстрируют активные меры по борьбе с ложным предпринимательством. Это дает время для приведения отношений в соответствие с законодательством.
Законопроект VBAR (Wet VBAR), который, как ожидается, заменит Закон DBA (Wet DBA) 1 января 2026 года, введет новую систему оценки для более четкого разграничения между сотрудниками и самозанятыми, с целью противодействия ложному предпринимательству. В рамках этого закона может возникнуть правовая презумпция трудового договора, если работа выполняется по ставке €33 в час или менее.
Решения Верховного суда по делам Uber и Deliveroo уточнили критерии оценки трудовых отношений. Внешнее предпринимательство (например, наличие профессионального веб-сайта, работа с несколькими клиентами, инвестиции в собственный бизнес) теперь считается равноправным критерием наряду с другими факторами, такими как личное обслуживание, подчинение, интеграция в организацию клиента и несение предпринимательского риска. Это означает, что оценка становится более комплексной и требует учета всех обстоятельств.
Повышенный риск и необходимость переоценки для фрилансеров и их клиентов являются критическим аспектом. Активное правоприменение с января 2025 года в сочетании с годичным льготным периодом для демонстрации корректирующих мер свидетельствует о твердом намерении правительства бороться с ложным предпринимательством. Предлагаемый закон VBAR и презумпция в €33/час предоставляют более четкие, хотя и все еще сложные, руководящие принципы. Решения Верховного суда подчеркивают целостную оценку, что затрудняет простое "проставление галочек" для самозанятости. Это создает значительный финансовый риск для компаний, привлекающих фрилансеров, поскольку они могут быть обязаны выплатить ретроактивные налоговые отчисления и взносы на социальное обеспечение за последние пять лет. Фрилансеры, уличенные в ложном предпринимательстве, рискуют потерять свои налоговые льготы и быть вынуждены перейти на трудовые договоры. Обе стороны должны срочно пересмотреть свои рабочие отношения в свете обновленных критериев, чтобы снизить риски и обеспечить соблюдение законодательства. Это, вероятно, приведет к реструктуризации многих фриланс-контрактов и переходу к более четким трудовым отношениям или к действительно независимым подрядным отношениям.
ИП vs. ООО
Уровень дохода как решающий фактор для перехода. Выбор между ИП и BV часто зависит от уровня дохода и прибыли. На начальном этапе, когда доходы невелики, ИП часто является предпочтительной формой из-за ее простоты и низких затрат. По мере роста прибыли BV становится более привлекательной из-за потенциальной налоговой оптимизации и ограниченной ответственности. Это ключевой момент при регистрации фирмы и выборе формы ведения бизнеса.
Ответственность (личная vs. ограниченная). Для ИП характерна полная личная ответственность, что означает, что личные активы предпринимателя не защищены от бизнес-долгов. BV, напротив, предоставляет ограниченную ответственность акционеров, защищая их личное имущество.
Сложность администрирования. ИП предполагает относительно простое администрирование и бухгалтерский учет. BV требует более сложного администрирования, включая соблюдение правил о зарплате директора-владельца (DGA-salaris), подачу корпоративных налоговых деклараций и более строгие требования к ведению бухгалтерии.
Возможности масштабирования и привлечения капитала. BV значительно облегчает привлечение инвестиций и масштабирование бизнеса, поскольку инвесторы предпочитают работать с юридическими лицами с ограниченной ответственностью. ИП в этом отношении более ограничено. Это особенно актуально для стартапов, планирующих быстрый рост.
Налоговая нагрузка при разных уровнях прибыли. При высоких доходах BV может быть более налогово-эффективной. Ставки корпоративного налога (19% на первые €200,000 прибыли и 25.8% на остальное) могут быть ниже, чем максимальные прогрессивные ставки подоходного налога в Box 1 для ИП (до 49.50%). Кроме того, в BV прибыль облагается налогом только при ее распределении в виде дивидендов, что позволяет отложить налогообложение.
Ответственность (личная vs. ограниченная). Для ИП характерна полная личная ответственность, что означает, что личные активы предпринимателя не защищены от бизнес-долгов. BV, напротив, предоставляет ограниченную ответственность акционеров, защищая их личное имущество.
Сложность администрирования. ИП предполагает относительно простое администрирование и бухгалтерский учет. BV требует более сложного администрирования, включая соблюдение правил о зарплате директора-владельца (DGA-salaris), подачу корпоративных налоговых деклараций и более строгие требования к ведению бухгалтерии.
Возможности масштабирования и привлечения капитала. BV значительно облегчает привлечение инвестиций и масштабирование бизнеса, поскольку инвесторы предпочитают работать с юридическими лицами с ограниченной ответственностью. ИП в этом отношении более ограничено. Это особенно актуально для стартапов, планирующих быстрый рост.
Налоговая нагрузка при разных уровнях прибыли. При высоких доходах BV может быть более налогово-эффективной. Ставки корпоративного налога (19% на первые €200,000 прибыли и 25.8% на остальное) могут быть ниже, чем максимальные прогрессивные ставки подоходного налога в Box 1 для ИП (до 49.50%). Кроме того, в BV прибыль облагается налогом только при ее распределении в виде дивидендов, что позволяет отложить налогообложение.
Таблица 8: Сравнение Eenmanszaak (ИП) и BV (ООО) в Нидерландах (2025)
Для наглядности сравним две наиболее популярные формы — Индивидуальное предпринимательство (ИП) и Общество с ограниченной ответственностью (ООО / BV). Это поможет вам сделать выбор при открытии компании в Нидерландах.
часть V
Общие налоги и сборы, которые необходимо учитывать
Помимо подоходного и корпоративного налогов, в Нидерландах существует ряд других обязательных налогов и сборов, которые необходимо учитывать как физическим лицам, так и бизнесу.
Налог на добавленную стоимость (BTW)
Кто платит, как рассчитывается, подача деклараций. Налог на добавленную стоимость (BTW) — это налог на потребление (НДС), который взимается с большинства товаров и услуг. Стандартная ставка BTW составляет 21%, сниженная ставка — 9%, а также существуют операции с 0% НДС. Предприятия взимают НДС со своих клиентов и могут возмещать НДС, уплаченный по своим расходам и инвестициям. Разницу между собранным и уплаченным НДС они перечисляют в налоговую службу. Большинство компаний подают декларации по НДСежеквартально. Если бизнес обычно должен более €15,000 НДС в квартал или часто задерживает платежи, может потребоваться ежемесячная подача. Ежегодная подача возможна, если общая сумма НДС к уплате за год составляет менее €1,883 и отсутствуют внутрисоюзные поставки и приобретения. Сроки подачи деклараций и уплаты НДС — последний день месяца, следующего за отчетным периодом.
Порог регистрации. В Нидерландах нет общего порога для регистрации по НДС для резидентов и нерезидентов, осуществляющих налогооблагаемую деятельность. Однако для дистанционных продаж в ЕС действует порог в €10,000.
Механизм обратного взимания НДС (reverse-charge mechanism) для международных операций. Механизм обратного взимания НДС переносит ответственность за декларирование и уплату НДС с поставщика на получателя товаров или услуг. В Нидерландах он применяется к внутренним поставкам товаров, осуществляемым нерезидентными предприятиями зарегистрированным в Нидерландах налогоплательщикам.
Порог регистрации. В Нидерландах нет общего порога для регистрации по НДС для резидентов и нерезидентов, осуществляющих налогооблагаемую деятельность. Однако для дистанционных продаж в ЕС действует порог в €10,000.
Механизм обратного взимания НДС (reverse-charge mechanism) для международных операций. Механизм обратного взимания НДС переносит ответственность за декларирование и уплату НДС с поставщика на получателя товаров или услуг. В Нидерландах он применяется к внутренним поставкам товаров, осуществляемым нерезидентными предприятиями зарегистрированным в Нидерландах налогоплательщикам.
Актуализация на 2025/2026 год:
- НДС на культурные мероприятия, книги, спорт: Предложенное в налоговом плане 2025 года повышение ставки НДС с 9% до 21% для культурных мероприятий, книг, спорта и медиа с 1 января 2026 года было отменено. Ставка остается 9%.
- НДС на проживание (гостиницы, дома для отпуска): Ставка НДС для краткосрочного проживания, включая отели, дома для отпуска, B&B и хостелы, увеличится с 9% до 21% с 1 января 2026 года. Кемпинги продолжат облагаться по ставке 9%.
- НДС на определенные сельскохозяйственные товары: С 1 января 2025 года ставка НДС увеличится с 9% до 21% для ряда сельскохозяйственных товаров, включая непищевые зерновые и бобовые, семенной картофель для овощеводства, пернатую домашнюю птицу, субпродукты, свеклу, сельскохозяйственные и садоводческие семена, круглый лес, солому, корма для животных, лен и шерсть.
Налог на передачу недвижимости (Overdrachtsbelasting)
Ставки и исключения. Налог на передачу недвижимости взимается при покупке недвижимости. Общая ставка составляет 10.4%. Для жилой недвижимости, которая будет использоваться покупателем в качестве основного места жительства, применяется сниженная ставка 2%.
Актуализация на 2025/2026 год: С 1 января 2026 года вводится новая ставка 8% для жилой недвижимости, приобретаемой инвесторами или коммерческими сторонами (то есть не для собственного проживания).
Стимулирование инвестиций в жилье является явной целью этого изменения. Введение специальной ставки RETT в 8% для жилой недвижимости, приобретаемой инвесторами с 2026 года является целенаправленной мерой. Хотя общая ставка RETT составляет 10.4%, а ставка 2% для основного жилья остается, эта новая ставка в 8%представлена как снижение, "предназначенное для привлечения инвесторов в недвижимость, тем самым увеличивая необходимые инвестиции в жилье". Это указывает на прямую связь между налоговой политикой и решением проблем нехватки жилья или инвестиционных потребностей на рынке. Это изменение направлено на повышение привлекательности инвестирования в арендную жилую недвижимость для коммерческих сторон, потенциально увеличивая предложение арендного жилья. Оно отражает стратегию правительства по использованию налоговых стимулов для влияния на поведение рынка в критически важном секторе.
Актуализация на 2025/2026 год: С 1 января 2026 года вводится новая ставка 8% для жилой недвижимости, приобретаемой инвесторами или коммерческими сторонами (то есть не для собственного проживания).
Стимулирование инвестиций в жилье является явной целью этого изменения. Введение специальной ставки RETT в 8% для жилой недвижимости, приобретаемой инвесторами с 2026 года является целенаправленной мерой. Хотя общая ставка RETT составляет 10.4%, а ставка 2% для основного жилья остается, эта новая ставка в 8%представлена как снижение, "предназначенное для привлечения инвесторов в недвижимость, тем самым увеличивая необходимые инвестиции в жилье". Это указывает на прямую связь между налоговой политикой и решением проблем нехватки жилья или инвестиционных потребностей на рынке. Это изменение направлено на повышение привлекательности инвестирования в арендную жилую недвижимость для коммерческих сторон, потенциально увеличивая предложение арендного жилья. Оно отражает стратегию правительства по использованию налоговых стимулов для влияния на поведение рынка в критически важном секторе.
Налог на дивиденды (Dividendbelasting)
При выплате дивидендов компаниями, зарегистрированными в Нидерландах, удерживается 15% налога на дивиденды. Этот налог затем может быть зачтен в счет подоходного налога акционера в Box 2.
Налог на наследство и дарение (Schenk- en erfbelasting)
В Нидерландах действует налог на наследство (erfbelasting) и налог на дарение (schenkbelasting). Эти налоги взимаются с получателя наследства или дара, если даритель или наследодатель на момент смерти/дарения являлся резидентом Нидерландов, или если недвижимость находится в Нидерландах. Размер налога зависит от стоимости полученного имущества и степени родства между дарителем/наследодателем и получателем. Существуют значительные необлагаемые минимумы, которые ежегодно индексируются.
Таблица 9: Ставки налога на наследство и дарение (2025)
Примечание: Приведенные суммы являются ориентировочными и могут незначительно меняться ежегодно.
Налог на криптовалюту
Налогообложение криптовалют в Нидерландах регулируется так же, как и другие активы, и подпадает под Box 3подоходного налога. Это означает, что криптовалюта рассматривается не как актив, подлежащий налогообложению при приросте капитала (т.е. при продаже), а как часть ваших общих сбережений и инвестиций.
- Принцип: Налоговая служба Нидерландов облагает налогом предполагаемый доход от вашей криптовалюты на основе ее стоимости на 1 января каждого налогового года. Это означает, что не имеет значения, выросла ли стоимость вашей криптовалюты или упала, и продали ли вы ее или держите.
- Декларирование: Вы должны указать общую стоимость ваших криптовалют (в евро) на 1 января в своей годовой налоговой декларации (раздел Box 3).
- Отсутствие налога на прирост капитала: В Нидерландах отсутствует отдельный налог на прирост капитала от продажи криптовалюты для частных инвесторов, если она не используется для предпринимательской деятельности. Однако, если вы активно торгуете криптовалютой в масштабах, которые могут быть расценены как предпринимательская деятельность, доход от такой торговли может быть облагаться налогом в Box 1 как прибыль от бизнеса.
- Международные аспекты: Для экспатов с 30% рулингом, которые ранее могли пользоваться статусом частичного нерезидента, отмена этого статуса с 1 января 2025 года (для новых получателей) означает, что их криптовалютные активы, находящиеся за пределами Нидерландов, теперь также будут полностью учитываться в Box 3.
Гербовые сборы (пояснение)
В Нидерландах в традиционном понимании не существует общего "гербового сбора" (stamp duty), как это принято в некоторых других странах (например, в Великобритании) для различных юридических документов или транзакций. Однако, существуют другие виды налогов и сборов, которые могут восприниматься как аналогичные "гербовым сборам" в зависимости от контекста:
- Налог на передачу недвижимости (Overdrachtsbelasting): Это наиболее близкий аналог, который взимается при передаче права собственности на недвижимость. Он упоминается выше в статье.
- Нотариальные сборы: За регистрацию компаний (BV, VOF, Maatschap), оформление ипотеки, завещаний и других юридических документов нотариусы взимают свои сборы. Эти сборы не являются налогом в прямом смысле, но представляют собой обязательные расходы, связанные с юридическим оформлением.
- Сборы Торговой палаты (KvK): За регистрацию компании в Торговой палате взимается единовременный регистрационный сбор, а затем ежегодный сбор за поддержание регистрации.
Налог на транспортные средства (Motorrijtuigenbelasting)
Это ежегодный налог на владение автомобилем, мотоциклом или другим транспортным средством. Актуализация на 2025 год: С 2025 года электромобили больше не будут полностью освобождены от налога на транспортные средства; вместо этого они будут облагаться 75% от стандартной ставки. Налог на легковые автомобили и мотоциклы (BPM) для коммерческих фургонов и небольших грузовиков отменен в 2025 году; вместо этого ставка будет основываться на выбросах CO2.
Муниципальные налоги (Gemeentelijke belastingen)
Gemeentelijke belastingen (муниципальные налоги) в Нидерландах – это налоги и сборы, которые взимаются муниципалитетами (общинами) со своих жителей и предприятий для финансирования местных услуг и проектов. Они составляют значительную часть доходов муниципалитетов и позволяют им поддерживать и развивать инфраструктуру и предоставлять различные услуги.
Основные виды Gemeentelijke belastingen:
Существуют два основных типа муниципальных платежей:
☑️ Belastingen (Налоги): Это платежи, доходы от которых поступают в общий бюджет муниципалитета, и он сам решает, на что их использовать. Примеры:
☑️ Heffingen (Сборы/Пошлины): Это платежи, которые взимаются за конкретные услуги или использование муниципальных объектов. Муниципалитет может взимать только сумму, покрывающую фактические затраты на предоставление этой услуги. Он не может получать прибыль от этих сборов. Примеры:
Почему платятся Gemeentelijke belastingen?
Эти налоги и сборы используются для финансирования различных муниципальных услуг и инфраструктурных проектов, таких как:
Важные моменты:
Основные виды Gemeentelijke belastingen:
Существуют два основных типа муниципальных платежей:
☑️ Belastingen (Налоги): Это платежи, доходы от которых поступают в общий бюджет муниципалитета, и он сам решает, на что их использовать. Примеры:
- Onroerendezaakbelasting (OZB): Налог на недвижимость. Его платят собственники жилой и коммерческой недвижимости. Размер налога зависит от WOZ-waarde (стоимости недвижимости, определяемой муниципалитетом).
- Parkeerbelasting: Налог за парковку.
- Toeristenbelasting: Туристический налог, взимаемый с туристов, останавливающихся в отелях, кемпингах и т.д.
- Hondenbelasting: Налог на собак.
☑️ Heffingen (Сборы/Пошлины): Это платежи, которые взимаются за конкретные услуги или использование муниципальных объектов. Муниципалитет может взимать только сумму, покрывающую фактические затраты на предоставление этой услуги. Он не может получать прибыль от этих сборов. Примеры:
- Afvalstoffenheffing: Сбор за вывоз мусора.
- Rioolheffing: Сбор за пользование и обслуживание канализации.
- Leges: Пошлины за выдачу документов, разрешений (например, паспорт, водительские права).
Почему платятся Gemeentelijke belastingen?
Эти налоги и сборы используются для финансирования различных муниципальных услуг и инфраструктурных проектов, таких как:
- Поддержание и строительство дорог, тротуаров и уличного освещения.
- Уход за парками, скверами и детскими площадками.
- Обеспечение работы общественного транспорта.
- Содержание школ, библиотек, спортивных объектов.
- Услуги по уборке мусора и обслуживанию канализации.
- Содержание полиции и пожарной службы (частично).
Важные моменты:
- Различия между муниципалитетами: Размер и виды Gemeentelijke belastingen могут значительно отличаться от одного муниципалитета к другому.
- WOZ-waarde: Стоимость недвижимости (WOZ-waarde) играет ключевую роль в расчете OZB. Эта стоимость ежегодно переоценивается муниципалитетом.
- Освобождение от уплаты: В некоторых случаях, при низком доходе или определенных обстоятельствах, можно подать заявление на полное или частичное освобождение от уплаты муниципальных налогов.
Таблица 10: Обзор муниципальных налогов (Gemeentelijke belastingen)
Децентрализация налогового бремени и региональные различия являются важным аспектом. Существование и вариативность муниципальных налогов подчеркивают децентрализованный характер голландской налоговой системы. В то время как национальные налоги являются единообразными, местные налоги позволяют муниципалитетам адаптировать сбор доходов к своим конкретным потребностям и услугам. Это означает, что общая налоговая нагрузка для жителей и владельцев недвижимости может значительно отличаться в зависимости от их муниципалитета. Физическим лицам и компаниям, переезжающим в пределах Нидерландов, следует учитывать эти местные различия при финансовом планировании.
часть VI
Важные нюансы и практические советы
Для успешной навигации по налоговой системе Нидерландов, особенно в условиях постоянных изменений, важно учитывать ряд практических аспектов и советов для ведения бизнеса и налогообложения экспатов.
Предварительное решение (Ruling)
Возможность получения предварительного решения (ruling) от налоговой службы по определенным налоговым вопросам может обеспечить ясность и предсказуемость. Это особенно полезно для сложных международных операций или уникальных бизнес-структур, а также для стартапов с неопределенным налоговым статусом.
Налоговый номер (BSN) и DigiD
Налоговый номер (BSN): Citizen Service Number (Burgerservicenummer – BSN) является обязательным личным идентификационным номером для всех взаимодействий с государственными органами в Нидерландах, включая налоговую службу. Его получение является одним из первых шагов для любого, кто переезжает в Нидерландыили начинает работать в стране.
DigiD: DigiD (Digital Identity) — это личный логин, который позволяет безопасно и удобно взаимодействовать с государственными органами Нидерландов онлайн, включая налоговую службу (Belastingdienst). Он необходим для подачи налоговых деклараций, просмотра личных данных и управления пособиями.
DigiD: DigiD (Digital Identity) — это личный логин, который позволяет безопасно и удобно взаимодействовать с государственными органами Нидерландов онлайн, включая налоговую службу (Belastingdienst). Он необходим для подачи налоговых деклараций, просмотра личных данных и управления пособиями.
Налоговый календарь: Основные даты для подачи деклараций и уплаты налогов
Соблюдение налогового календаря критически важно для избежания штрафов и начисления процентов при ведении бизнеса в Нидерландах.
Таблица 9: Основные налоговые сроки в Нидерландах (2025)
Ведение бухгалтерии
Обязательность и важность точного учета. Точное и своевременное ведение бухгалтерского учета является не только обязательным требованием законодательства, но и критически важным для эффективного налогового планирования и получения всех применимых вычетов и льгот. Неправильный или неполный учет может привести к штрафам и проблемам с налоговой службой. Это особенно актуально для регистрации фирмы и ведения бизнеса любого масштаба.
Рекомендации по выбору программного обеспечения или услуг бухгалтера. Для многих предпринимателей, особенно на начальном этапе, использование специализированного бухгалтерского программного обеспечения может упростить процесс. Однако, по мере роста сложности бизнеса или при наличии международных аспектов, обращение к услугам профессионального бухгалтера или налогового консультанта становится незаменимым.
Рекомендации по выбору программного обеспечения или услуг бухгалтера. Для многих предпринимателей, особенно на начальном этапе, использование специализированного бухгалтерского программного обеспечения может упростить процесс. Однако, по мере роста сложности бизнеса или при наличии международных аспектов, обращение к услугам профессионального бухгалтера или налогового консультанта становится незаменимым.
Международные аспекты
Избежание двойного налогообложения (соглашения об избежании двойного налогообложения). Нидерланды имеют обширную сеть налоговых соглашений с другими странами, направленных на предотвращение двойного налогообложения доходов. Эти соглашения определяют, какая страна имеет право облагать налогомопределенные виды доходов, и предусматривают механизмы (например, освобождение или зачет) для устранения двойного налогообложения. Например, протокол к налоговому договору между Германией и Нидерландами, подписанный 14 апреля 2025 года, предусматривает 5% ставку налога на дивиденды, выплачиваемые компании, владеющей не менее 10% капитала платящей компании. Это важно для экспатов и международного бизнеса. Смотреть наличие СИДН с другими странами лучше всего на официальном сайте Rijksoverheid (Правительство Нидерландов), где вы можете найти общую информацию и ссылки на тексты соглашений
Налогообложение доходов, полученных за пределами Нидерландов. Для налоговых резидентов Нидерландов общемировой доход облагается налогом. Однако, если доход получен из страны, с которой у Нидерландов есть налоговое соглашение, это соглашение может предусматривать освобождение от голландского налога или зачет налога, уплаченного за рубежом.
Влияние европейских директив (например, Pillar 2 для крупных компаний). Нидерланды активно внедряют правила Pillar Two (P2) Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), направленные на обеспечение глобального минимального налога в размере 15% для крупных многонациональных корпораций с годовым оборотом более €750 млн.
Усиление глобальной налоговой гармонизации и ее административная нагрузка являются ключевыми аспектами. Внедрение Pillar 2 в Нидерландах демонстрирует приверженность страны глобальной налоговой реформе. Это не специфический голландский налог, а глобальная инициатива, которую Нидерланды принимают. Подробные сроки подачи GIR и налоговых деклараций подчеркивают значительную административную нагрузку, которую это налагает на крупные многонациональные корпорации. Хотя это напрямую не затрагивает МСП или физических лиц, Pillar 2 знаменует собой эру повышенной международной налоговой прозрачности и стремление к глобальным минимальным эффективным налоговым ставкам. Это фундаментально изменит налоговое планирование и соблюдение требований для крупных компаний, работающих в Нидерландах или через них, требуя значительных инвестиций в налоговые технологии и экспертизу.
Налогообложение доходов, полученных за пределами Нидерландов. Для налоговых резидентов Нидерландов общемировой доход облагается налогом. Однако, если доход получен из страны, с которой у Нидерландов есть налоговое соглашение, это соглашение может предусматривать освобождение от голландского налога или зачет налога, уплаченного за рубежом.
Влияние европейских директив (например, Pillar 2 для крупных компаний). Нидерланды активно внедряют правила Pillar Two (P2) Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), направленные на обеспечение глобального минимального налога в размере 15% для крупных многонациональных корпораций с годовым оборотом более €750 млн.
- Правила IIR (Income Inclusion Rule) и QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax) применяются для финансовых лет, начинающихся с 1 января 2025 года.
- Правило UTPR (Undertaxed Profits Rule) будет применяться с 1 января 2026 года.
- Декларация GloBE Information Return (GIR) должна быть подана в течение 15 месяцев после окончания финансового года (для первого финансового года срок продлен до 18 месяцев), а налоговая декларация и платеж — в течение 17 месяцев (для первого финансового года — 20 месяцев).
Усиление глобальной налоговой гармонизации и ее административная нагрузка являются ключевыми аспектами. Внедрение Pillar 2 в Нидерландах демонстрирует приверженность страны глобальной налоговой реформе. Это не специфический голландский налог, а глобальная инициатива, которую Нидерланды принимают. Подробные сроки подачи GIR и налоговых деклараций подчеркивают значительную административную нагрузку, которую это налагает на крупные многонациональные корпорации. Хотя это напрямую не затрагивает МСП или физических лиц, Pillar 2 знаменует собой эру повышенной международной налоговой прозрачности и стремление к глобальным минимальным эффективным налоговым ставкам. Это фундаментально изменит налоговое планирование и соблюдение требований для крупных компаний, работающих в Нидерландах или через них, требуя значительных инвестиций в налоговые технологии и экспертизу.
Будущие изменения
Помимо изменений, вступающих в силу в 2025 году, важно осознавать и те реформы, которые запланированы на более поздние сроки, поскольку они могут повлиять на долгосрочное планирование бизнеса и релокации.
Долгосрочная стратегия налоговой реформы и ее влияние на инвестиции очевидны. Многочисленные объявленные изменения с датами вступления в силу после июня 2025 года (например, Box 3 в 2028 году, 30% рулинг в 2027 году, НДС на проживание в 2026 году, RETT для инвесторов в 2026 году, нетто-учет солнечных панелей в 2027 году) раскрывают стратегию правительства по постепенной, долгосрочной налоговой реформе. Это не изолированные изменения, а часть более широкой фискальной повестки дня. Этот долгосрочный прогноз имеет решающее значение для стратегического финансового и делового планирования. Инвесторам в недвижимость, возобновляемые источники энергии и предпринимателям необходимо учитывать эти будущие изменения уже сейчас, чтобы принимать обоснованные решения и не быть застигнутыми врасплох. Это также подчеркивает, что "Июнь 2025" является лишь одной точкой в постоянно развивающемся налоговом ландшафте.
- Box 3: Полный переход на налогообложение фактического дохода от сбережений и инвестиций ожидается к 1 января 2028 года.
- Отмена льгот для предпринимателей: Вычеты stakingsaftrek (вычет при прекращении деятельности) и meewerkaftrek (вычет для работающего партнера) будут постепенно отменены к 2030 году.
- 30% рулинг: Снижение максимального необлагаемого процента с 30% до 27% ожидается с 2027 года.
- НДС на проживание: Увеличение ставки НДС с 9% до 21% для гостиниц и других краткосрочных мест проживания запланировано на 1 января 2026 года.
- Налог на передачу недвижимости: Новая ставка 8% для инвесторов, приобретающих жилую недвижимость, вступит в силу с 1 января 2026 года.
- Отмена salderingsregeling для солнечных панелей: С 2027 года механизм нетто-учета (salderingsregeling), позволяющий компенсировать избыточную энергию, подаваемую в сеть, с потребляемой энергией в соотношении 1:1, будет отменен.
Долгосрочная стратегия налоговой реформы и ее влияние на инвестиции очевидны. Многочисленные объявленные изменения с датами вступления в силу после июня 2025 года (например, Box 3 в 2028 году, 30% рулинг в 2027 году, НДС на проживание в 2026 году, RETT для инвесторов в 2026 году, нетто-учет солнечных панелей в 2027 году) раскрывают стратегию правительства по постепенной, долгосрочной налоговой реформе. Это не изолированные изменения, а часть более широкой фискальной повестки дня. Этот долгосрочный прогноз имеет решающее значение для стратегического финансового и делового планирования. Инвесторам в недвижимость, возобновляемые источники энергии и предпринимателям необходимо учитывать эти будущие изменения уже сейчас, чтобы принимать обоснованные решения и не быть застигнутыми врасплох. Это также подчеркивает, что "Июнь 2025" является лишь одной точкой в постоянно развивающемся налоговом ландшафте.
Часть VI
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Как структурирована система налогообложения в Нидерландах?
Налоговая система Нидерландов является прогрессивной и делится на три основные категории, называемые "боксами". Каждый бокс имеет свои ставки и применяется к различным видам доходов:
- Бокс 1 (Активный доход): Включает доходы от зарплаты, доходы индивидуальных предпринимателей (ИП/ZZP), а также доход от собственного жилья. Для этого бокса применяется прогрессивная шкала налогообложения, которая до 2025 года состояла из двух категорий (до ~73 000 евро и свыше этой суммы), а с 1 января 2025 года введена третья шкала.
- Бокс 2 (Доход от владения долями): Относится к доходам от долей в компаниях (например, дивиденды), если доля владения составляет 5% и выше.
- Бокс 3 (Условный доход от активов): Включает доходы от сбережений, инвестиций, недвижимости, в которой вы не проживаете (например, вторая недвижимость), и денежных средств на счетах. Этот налог часто называют "налогом на богатство", и он рассчитывается на основе условной доходности ваших активов на 1 января отчетного года.
Что такое 30% рулинг, кто его может получить и какие изменения произошли в 2025 году?
30% рулинг — это налоговая льгота для иностранных высококвалифицированных специалистов (экспатов), позволяющая до 30% их зарплаты не облагать налогом. С 1 января 2025 года отменена возможность выбора статуса "частичного нерезидента" для новых получателей рулинга, что означает, что весь их мировой доходтеперь облагается налогом в Нидерландах. Кроме того, рулинг ограничен "нормой Балкененде" (€73,800 в 2025 году) и будет снижен до 27% с 2027 года. Подробные критерии получения описаны в разделе "30% Ruling".
Какова эффективная налоговая ставка для людей, работающих по найму?
Многие ошибочно считают, что в Нидерландах платят до 50% подоходного налога. Однако, благодаря прогрессивной системе, налоговым кредитам и вычетам, фактическая эффективная ставка значительно ниже.
Пример расчета для зарплаты 48 000 евро в год (4 000 евро в месяц до вычетов):
Налог до вычетов: 17 745 евро в год (по ставке 36,97%).
Эффективная налоговая ставка: 10 913 / 48 000 = 22,7%.
Для более высоких зарплат эффективная ставка также растет, но остается ниже максимальной процентной ставки:
Таким образом, даже при очень высокой зарплате эффективная налоговая ставка значительно ниже 50%. Работодатель также начисляет дополнительные налоги "сверху" на оклад сотрудника (до 40%), но эти суммы обычно не учитываются в личной налоговой декларации сотрудника.
Пример расчета для зарплаты 48 000 евро в год (4 000 евро в месяц до вычетов):
Налог до вычетов: 17 745 евро в год (по ставке 36,97%).
- Вычеты (Tax credits):General Tax Credit: 1 824 евро.
- Labor Tax Credit: 5 008 евро.
Эффективная налоговая ставка: 10 913 / 48 000 = 22,7%.
Для более высоких зарплат эффективная ставка также растет, но остается ниже максимальной процентной ставки:
- 60 000 евро в год: 28,2%
- 75 000 евро в год: 32,5%
- 130 000 евро в год: 42,2%
Таким образом, даже при очень высокой зарплате эффективная налоговая ставка значительно ниже 50%. Работодатель также начисляет дополнительные налоги "сверху" на оклад сотрудника (до 40%), но эти суммы обычно не учитываются в личной налоговой декларации сотрудника.
Каковы основные ставки подоходного налога (Box 1) в Нидерландах в 2025 году?
С 1 января 2025 года введена трехступенчатая система подоходного налога в Box 1: до €38,441 облагается 35.82%, от €38,441 до €76,817 — 37.48%, а свыше €76,817 — 49.50%.
Какие налоговые вычеты и льготы существуют для физических лиц и семей?
Помимо General Tax Credit и Labor Tax Credit, в Нидерландах существуют и другие возможности для снижения налоговой нагрузки:
- Ипотечные проценты: Часть уплаченных ипотечных процентов за собственное жилье, а также некоторые расходы на получение ипотеки в первый год, могут быть вычтены из налогооблагаемой базы.
- Расходы на здравоохранение: Некоторые медицинские расходы или покупки, связанные с инвалидностью, могут уменьшить налогооблагаемую базу.
- Транспортные расходы: Определенные расходы на транспорт, особенно связанные с рабочими поездками (23 цента за километр, не облагаемые налогом), могут быть компенсированы работодателем или вычтены.
- Благотворительность: Пожертвования на благотворительность также могут уменьшить налогооблагаемую базу.
- Фискальные партнеры: Если вы состоите в зарегистрированном браке или партнерстве, либо живете вместе и имеете ребенка (при соблюдении других критериев), вы можете подать совместную налоговую декларацию. Это позволяет перераспределять доход между партнерами (особенно доход из Бокса 1, 2 и 3) для более эффективного применения налоговых кредитов, так как кредиты уменьшаются при увеличении дохода. Партнер с меньшим доходом может получить больший кредит.
- Налоговый кредит на ребенка (Kindergebonden budget): Для семей с ребенком до 12 лет предусмотрен дополнительный налоговый кредит, применяемый к доходу партнера, который зарабатывает меньше, до 3 000 евро.
Чем отличается Eenmanszaak (ИП) от BV (ООО) с точки зрения налогообложения и ответственности при открытии компании в Нидерландах?
Основное отличие в ответственности: ИП несет полную личную ответственность, тогда как BV обеспечивает ограниченную ответственность. Налогообложение также разное: прибыль ИП облагается подоходным налогом по прогрессивным ставкам (Box 1), а прибыль BV — корпоративным налогом. BV также часто выбирают стартапы для привлечения инвестиций и масштабирования.
Что такое "ложное предпринимательство" (schijnzelfstandigheid) и как оно влияет на фрилансеров и бизнес в Нидерландах?
"Ложное предпринимательство" — это ситуация, когда фрилансер по сути работает как наемный сотрудник, но оформлен как независимый подрядчик, чтобы избежать налогов и социальных взносов. С 1 января 2025 годаналоговая служба Нидерландов возобновила активное правоприменение в этой области, что требует от фрилансеров и компаний-клиентов внимательной переоценки трудовых отношений. Законопроект VBAR, ожидаемый к 2026 году, введет новую систему оценки.
Когда ожидается переход к налогообложению фактического дохода в Box 3, и что это означает для инвесторов?
Полный переход на налогообложение фактического дохода от сбережений и инвестиций в Box 3 ожидается к 1 января 2028 года. До этого момента применяется система "фиктивного дохода". Это изменение направлено на более справедливое налогообложение инвестиций и активов.
Какие налоговые льготы доступны для стартапов и инновационных компаний в Нидерландах?
Для стартапов и инновационных компаний в Нидерландах предусмотрена важная налоговая льгота — Innovation Box. Этот режим позволяет значительно снизить корпоративный налог на прибыль от инновационной деятельности до 9% (вместо стандартных 25.8%). Также доступны налоговые кредиты на исследования и разработки (R&D). Это делает Нидерланды привлекательной стартап-экосистемой.
Как облагается налогом криптовалюта в Нидерландах?
Криптовалюта в Нидерландах облагается налогом как часть активов в Box 3 подоходного налога. Это означает, что налогом облагается не прирост капитала от продажи, а предполагаемый доход от стоимости ваших криптовалютных активов на 1 января каждого налогового года. Если вы активно торгуете криптовалютой в рамках предпринимательской деятельности, доход от такой торговли может облагаться налогом в Box 1.
Как декларируются и облагаются налоги на доходы из-за границы для резидентов Нидерландов?
Когда вы становитесь налоговым резидентом Нидерландов, вы обязаны декларировать и платить налоги со всех своих доходов по всему миру. Однако, здесь есть важные нюансы:
- 30% рулинг и статус частичного налогового нерезидента: Если у вас есть 30% рулинг, то до 2027 года вы можете использовать статус частичного налогового нерезидента. Это позволяет не декларировать доходы из Бокса 2 (например, дивиденды от иностранных компаний) и Бокса 3 (сбережения, недвижимость, финансовые инструменты, в том числе на нидерландских счетах) в своей личной налоговой декларации. Это значительно снижает налоговую нагрузку на такие доходы.
- Изменения с 2025 года: Если вы получили рулинг в 2024 году или позже, статус частичного налогового нерезидента не будет действовать с 2025 года, и доходы из Бокса 2 и Бокса 3 нужно будет декларировать.
- Двойное налогообложение: Нидерланды имеют соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами. Если доход уже был обложен налогом в другой стране, то в Нидерландах либо применяется метод освобождения, либо метод зачета налога.
- Доход от продажи недвижимости и аренды: Доход от продажи квартиры или аренды недвижимости обычно попадает в Бокс 3. На 1 января отчетного года фиксируется сумма на счетах, полученная от таких операций, и с нее платится налог по правилам Бокса 3 (если статус частичного налогового нерезидента не применяется).
- Иностранные ИП: Если у вас есть ИП в другой стране (например, в России на УСН 6%), то его налогообложение в Нидерландах зависит от вида деятельности. Пассивный доход (например, от недвижимости) может попасть в Бокс 3. Активный доход (например, от консалтинга) должен быть включен в Бокс 1, и тогда необходимо доказать налоговой, что статус иностранного ИП аналогичен нидерландскому ZZP, чтобы иметь возможность применять бизнес-вычеты.
Стоит ли пугаться высоких налогов в Нидерландах и каковы общие рекомендации по налоговому планированию?
Многие мигранты опасаются высоких налогов в Нидерландах. Однако, как показано выше, эффективные ставки подоходного налога для наемных сотрудников часто составляют 20-30%, что вполне сопоставимо с другими странами Западной Европы. Для предпринимателей и владельцев компаний существуют многочисленные возможности для законной налоговой оптимизации.
Заключение
Налоговая система Нидерландов, как показал данный анализ, находится в состоянии значительных изменений и постоянной эволюции. 2025 год является поворотным моментом, особенно в отношении налогообложения физических лиц (с переходом на трехступенчатую систему Box 1 и серьезными реформами 30% рулинга) и усиления борьбы с ложным предпринимательством. Реформа Box 3, хотя и отложена до 2028 года, уже сейчас требует внимания к ее будущим последствиям, а изменения в НДС и налоге на передачу недвижимостисигнализируют о целенаправленных сдвигах в фискальной политике, влияющих на ведение бизнеса и инвестиции.
Эта динамичность создает как вызовы, так и возможности. Для физических лиц, особенно экспатов, и для бизнеса, включая стартапы, глубокое понимание этих изменений и их потенциального влияния на доходы и расходы является критически важным. Недостаточно просто знать текущие ставки; необходимо осознавать логику и направление будущих реформ, чтобы принимать обоснованные решения по налоговому планированию и релокации.
Настоятельно рекомендуется активно отслеживать дальнейшие законодательные инициативы и обращаться за профессиональной помощью к налоговым консультантам. Индивидуализированное планирование и своевременные консультации со специалистами, обладающими актуальными знаниями в области голландского налогового законодательства, помогут обеспечить соблюдение требований, минимизировать риски и оптимизировать налоговую нагрузку.
Несмотря на возрастающую сложность и ужесточение некоторых правил, Нидерланды сохраняют свою привлекательность как юрисдикция для ведения бизнеса и проживания. При правильном подходе к налогообложению, проактивном планировании и использовании доступных инструментов, страна продолжает предлагать стабильную и благоприятную среду для комфортной жизни и успешного развития предприятий и стартапов.
Эта динамичность создает как вызовы, так и возможности. Для физических лиц, особенно экспатов, и для бизнеса, включая стартапы, глубокое понимание этих изменений и их потенциального влияния на доходы и расходы является критически важным. Недостаточно просто знать текущие ставки; необходимо осознавать логику и направление будущих реформ, чтобы принимать обоснованные решения по налоговому планированию и релокации.
Настоятельно рекомендуется активно отслеживать дальнейшие законодательные инициативы и обращаться за профессиональной помощью к налоговым консультантам. Индивидуализированное планирование и своевременные консультации со специалистами, обладающими актуальными знаниями в области голландского налогового законодательства, помогут обеспечить соблюдение требований, минимизировать риски и оптимизировать налоговую нагрузку.
Несмотря на возрастающую сложность и ужесточение некоторых правил, Нидерланды сохраняют свою привлекательность как юрисдикция для ведения бизнеса и проживания. При правильном подходе к налогообложению, проактивном планировании и использовании доступных инструментов, страна продолжает предлагать стабильную и благоприятную среду для комфортной жизни и успешного развития предприятий и стартапов.
Готовы к переезду или развитию бизнеса в Нидерландах?
Наш проект призван сделать ваш переезд в Нидерланды максимально комфортным и предсказуемым. Мы работаем с лучшими экспертами в области миграции, налогообложения и бизнес-консалтинга, чтобы предоставить вам полный спектр услуг: от оформления виз и видов на жительство до разработки бизнес-планов и других консалтинговых услуг. Мы поможем вам с открытием компании в Нидерландах и регистрацией фирмы.
Мы поможем вам разобраться во всех нюансах, будь то переезд по рабочей визе, через воссоединение семьи или с помощью уникальной стартап визы. Если вы мечтаете запустить инновационный проект в Нидерландах, узнайте подробнее о возможностях стартап визы и стартап-экосистемы на нашем сайте: https://relocateeasy.org/startup/Netherlands
Свяжитесь с нами, чтобы начать свой путь в Нидерланды с уверенностью!
Мы поможем вам разобраться во всех нюансах, будь то переезд по рабочей визе, через воссоединение семьи или с помощью уникальной стартап визы. Если вы мечтаете запустить инновационный проект в Нидерландах, узнайте подробнее о возможностях стартап визы и стартап-экосистемы на нашем сайте: https://relocateeasy.org/startup/Netherlands
Свяжитесь с нами, чтобы начать свой путь в Нидерланды с уверенностью!
Запишись на онлайн консультацию
по переезду и подготовке документов
Подписывайтесь на нас и следите за выходом обновлений и новых публикаций:
Telegram-канал https://t.me/relocate_easy
Telegram-чат https://t.me/immigrationispossible
YouTube-канал https://www.youtube.com/@Relocate
Instagram https://instagram.com/relocateeasy